Какими документами подтверждать должную осмотрительность при выборе контрагентов

Если вы заявляете крупные суммы НДС к вычету, скорее всего, налоговики попросят предоставить документы и информацию, подтверждающие, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагентов при заключении сделок.

#бератор_главнаятема

НДФЛ при продаже акций, если они получены на ваучер

С дохода за продажу акций, если акции получены на ваучер, НДФЛ нужно платить на общих условиях. Разъяснения региональных инспекторов.

Доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Налог нужно уплатить с доходов от продажи акций российских организаций, которые находились в непрерывном владении налогоплательщика на момент продажи не более пяти лет.

При этом с 2025 года указанные доходы налоговых резидентов РФ даже при соблюдении указанного пятилетнего срока облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн рублей.

Полученный доход можно уменьшить на сумму расходов, понесенных в связи с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. п. 10, 12 ст. 214.1 НК РФ).

О правилах уплаты налога при продаже ценных бумаг напомнило УФНС по республике Коми на своем сайте.

#бератор_изменения

Уведомление по НДФЛ и страховым взносам в марте: какие коды периодов указывать

До 25 марта нужно представить Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах.

По НДФЛ необходимо представить уведомление об исчисленных и удержанных суммах за период с 01.03.2025 по 22.03.2025. В строке «Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца (квартала)» укажите код «21/03».

По страховым взносам срок представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах за февраль 2025 года. Период укажите «21/02».

Срок уплаты данных НДФЛ и страховых взносов за февраль 2025 года – не позднее 28.03.2025.

По НДФЛ уведомление об исчисленных суммах за период с 23.03.2025 по 31.03.2025 нужно подать до 03.04.2025. Период укажите «21/13», срок уплаты – до 07.04.2025.

Об этом напоминает УФНС России по Рязанской области.

Читайте по теме:

Уведомление об исчисленных налогах: как заполнить

Уведомление по НДФЛ

Уведомление по страховым взносам

#бератор_изменения

В каких случаях применяется специальный перечень офшоров

Для каких целей применяется перечень офшоров, утвержденный приказом Минфина от 28 марта 2024 г. № 35н, определил Минфин в письме от 23 октября 2024 г. № 03-08-05/102778.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 19 декабря 2023 г. № 595-ФЗ в налоговых периодах 2024–2026 гг. действует специальный перечень государств и территорий, обеспечивающих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Он утвержден приказом Минфина от 28 марта 2024 г. № 35н и включает 40 государств и территорий.

Этот специальный перечень применяется в 2024–2026 годах исключительно для целей:

- освобождения от обложения прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с абзацем 3 пункта 7 статьи 25.13-1 НК РФ;
- корректировки прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с подпунктом 3 пункта 1.2 статьи 25.15 НК РФ;
- определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с абзацем 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ;
- применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 1 или 1.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

Например, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ при получении российской организацией дивидендов от иностранной компании применяется нулевая ставка, если (в частности) постоянным местонахождением иностранной компании не является офшор. Если дивиденды получены от иностранной компании из офшора, то налог на прибыль рассчитывается по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

#бератор_изменения

Как отражать турналог в бухучете и отчетности в 2025 году

Минфин дал рекомендации по учету в 2025 году туристического налога. Письмо от 18 декабря 2024 г. № 07-04-09/128024.

Рекомендации адресованы плательщикам туристического налога - гостиницам, отелям, хостелам, пансионатам, санаториям и т. д. - тем, кто предоставляет места для временного проживания постояльцам.

Так, суммы туристического налога, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности. Сумма туристического налога, признанная расходом, указывается в отчете о финансовых результатах в составе расходов по обычным видам деятельности.

Обязательства по уплате туристического налога в бухучете (дебет счетов учета затрат и кредит счета 68) признаются при осуществлении полного расчета с лицом, приобретающим услугу.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2025 год сумма обязательства по уплате туристического налога отражается в бухгалтерском балансе в составе обязательств.

В случае существенности показатели объектов бухгалтерского учета, связанных с уплатой туристического налога, приводятся в бухгалтерской отчетности обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

#бератор_изменения

Расходы, понесенные во время простоя, можно учесть в базе по прибыли

Расходы, связанные с простоем из-за введения режима ЧС, фирма вправе включить в базу налога на прибыль. Письмо Минфина от 12 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/12403.

По требованию статьи 252 НК РФ расходами для целей налога на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Организация вправе учитывать расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.

Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о несоответствии расходов, осуществленных в период такого приостановления, признакам, установленным статьей 252 НК РФ.

Статья 265 НК РФ относит к внереализационным расходам убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.

Соответственно, в случае, если организация в период введения режима чрезвычайной ситуации была вынуждена частично приостановить свою деятельность, то расходы, связанные с вынужденным простоем, она вправе отражать в составе внереализационных расходов.

#бератор_изменения

ИФНС: в платежном документе указывайте правильные реквизиты

Региональные инспекторы на своем сайте отмечают, что в платежных документах многие плательщики совершают ошибки.

Все налоговые платежи уплачиваются на отдельный казначейский счет вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения – 03100643000000018500.

В поле 13 платежного документа – единое наименование банка получателя средств. Отражать нужно так: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.

В поле 16 – «Казначейство России (ФНС России)». Далее ИНН 7727406020, КПП 770801001.

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983,

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059.

В реквизите 101 расчетного документа – значение 01 или 13.

Неправильное заполнение ведет к несвоевременному отражению платежа на ЕНС, образованию задолженности, необоснованному применению мер взыскания или к несвоевременной их отмене.

Все подробности тут:

Как заполнить платежное поручение для ЕНП

Как заполнить платежное поручение для ЕНП. Таблица

Образец платежки для уплаты ЕНП

#бератор_изменения

Когда нужно составлять график сменности на совместителя?

Если совместителя принимают на работу на условиях сменности, то график сменности для него необходимо составить сразу, чтобы исполнить обязанность по обеспечению его работой. Разъяснения Роструда России.

При сменной работе каждая группа работников должна производить работу в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности.

В связи с этим Роструд отмечает, что график сменности для совместителя необходимо составить немедленно, чтобы исполнить обязанность по обеспечению его работой.

При этом нужно помнить, что график сменности можно вносить изменения не менее чем за месяц до его введения.

#бератор_изменения

Особые правила определения стоимости чистых активов для авиакомпаний продлевают

Минфин продлевает порядок определения стоимости чистых активов для авиапредприятий, действующий в 2023 – 2024 годах.

Приказом Минфина России от 24 мая 2023 г. № 77н были внесены изменения в пункт 7 Порядка определения величины чистых активов организации, утвержденного приказом Минфина от 28 августа 2014 г. № 84н: в 2023-2024 гг. и по итогам 2024 г. авиапредприятия при определении стоимости чистых активов вправе не включать в активы балансовую стоимость права пользования воздушными судами и авиадвигателями, являющимися предметом лизинга. Одновременно можно не включать в принимаемые к расчету обязательства балансовую стоимость обязательств по аренде воздушных судов и авиадвигателей, оценочных обязательств, величина которых включена в фактическую стоимость права пользования судами и двигателями.

Эта мера была принята в связи с влиянием на величину чистых активов отражения в учете права пользования активом (ППА) по договорам лизинга воздушных судов, расчеты по которым установлены в иностранной валюте.

Данный порядок продлевается до 2026 года. Проект соответствующего приказа Минфина опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним: право пользования активом (ППА) в учете определяется по его фактической стоимости и состоит из (п. 13 ФСБУ 25/2018):

- арендных платежей, осуществленных на дату предоставления предмета аренды или до нее (авансы);
- затрат, связанных с поступлением предмета аренды и доведением его до состояния, пригодного для использования;
- оценочного обязательства по демонтажу, перемещению предмета аренды, а также восстановлению окружающей среды.

Стоимостная оценка права пользования активом (предметом аренды) после принятия к учету его стоимость погашается путем начисления амортизации. Фактическая стоимость ППА отражается в активе баланса на отдельном субсчете, открываемом к счету 01.

#бератор_изменения

Санаторно-курортные организации не платят минимальный турналог в двух случаях

ФНС уточнила правила исчисления туристического налога санаторно-курортными организациями. Письмо от 12 марта 2025 г. № СД-4-3/2733@.

Статья 418.7 НК РФ разрешает организациям и ИП, оказывающим услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, уплачивать туристический налог в отношении таких услуг в размере минимального налога.

Санатории исчисляют туристический налог в размере минимального (п. 1 ст. 418.7 НК РФ), то есть, 100 рублей в сутки с одного размещения. От налога освобождены только услуги проживания, предоставляемые на основании медицинских показаний, если они оплачиваются в рамках госзадания за счет бюджетных ассигнований (ст. 3 Федерального закона от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ).

ФНС уточнила, что вне зависимости от полной либо частичной оплаты услуг по санаторно-курортному лечению в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов необходимость уплаты минимального туристического налога в отношении услуг по временному проживанию в санаторно-курортных организациях не возникает.

Кроме того, статьей 418.4 НК РФ установлено, что стоимость услуг по временному проживанию, оказываемых отдельным категориям физлиц, не включается в базу по туристическому налогу. В случае оказания таким лицам услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению уплачивать минимальный налог не нужно. Это:

- Герои Советского Союза, Герои РФ или кавалеры ордена Славы;
- Герои Социалистического Труда, Герои Труда РФ, награжденные орденом Трудовой Славы трех - участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- участники СВО;
- ветерананы и инвалиды боевых действий;
- награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя», «Житель осажденного Сталинграда»;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

#бератор_изменения

Когда электронное требование от налоговой считается полученным в 2025 году

В 2025 году датой получения требования, направленного налоговым органом в электронной форме по ТКС, считается 6-ой день со дня направления. Данные поправки приняты еще в прошлом году Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, но вступили в силу они 5 февраля 2025 года.

#бератор_главнаятема

Увольнение совместителя по статье 288 ТК РФ, если он на больничном

Согласно ст. 288 ТК РФ, трудовой договор, заключенный на неопределенный срок с лицом, работающим по совместительству, может быть прекращен в случае приема на работу работника, для которого эта работа будет являться основной.

Но если совместитель находится на больничном или в отпуске, уволить его нельзя. Здесь «работает» норма ч. 6 ст. 81 ТК РФ, по которой нельзя увольнять работников по инициативе работодателя в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске.

Поэтому уволить совместителя в связи с приемом на работу работника, для которого она будет основной, можно только по окончании его отпуска.

Роструд на сайте Онлайнинспекция.рф отмечает, приказ об увольнении может выйти любым числом, но уволить работодатель будет вправе только по окончании периода временной нетрудоспособности.

#бератор_изменения

Как регистрировать корректировочные счета-фактуры при изменении цены договора

Корректировочный счет-фактуру, составленный продавцом при изменении цены договора, стороны регистрируют в налоговых регистрах по учету НДС в зависимости от того, как поменялась цена. Информация регионального ИФНС.

УФНС России по Амурской области в информации от 15 января 2024 г. напомнило правила регистрации корректировочных счетов-фактур при изменении цены договора (при наличии обоюдного согласия). Их должны соблюдать все плательщики НДС, включая упрощенцев, применяющих новые пониженные ставки НДС 5% и 7%, при изменении стоимости и объемов поставки.

Продавцы (плательщики НДС) при изменении цены или объема (количества) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) должны выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок с кодом 18, на увеличение – в книге продаж с кодом 01. Если в одном корректировочном счете-фактуре содержатся сведения об уменьшении стоимости одних товаров и увеличении других, документ в части уменьшения регистрируется в книге покупок, в части увеличения – в книге продаж.

На основании корректировки продавец вправе применить налоговые вычеты не позднее 3 лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Полученный от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение покупатель регистрирует в книге продаж с кодом 18, на увеличение – в книге покупок с кодом 01. Если в одном корректировочном счете-фактуре содержатся сведения об уменьшении стоимости одних товаров и увеличении других, в части уменьшения он регистрируется в книге продаж, в части увеличения – в книге покупок.

Если стоимость товаров менялась неоднократно, необходимо выставить повторный корректировочный счет-фактуру. Исходные данные в него переносятся из предыдущего документа.

#бератор_изменения

Перечень контрольных соотношений декларации по НДС будет дополнен

ФНС подготовила поправки в перечень контрольных соотношений декларации по НДС, нарушение которых влечет признание декларации непредставленной.

Приказом ФНС от 25 мая 2021 г. № ЕД-7-15/519@ установлен перечень контрольных соотношений, при несоответствии которым декларация по НДС будет признана непредставленной.

В связи с утверждением приказом ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@ новой формы декларации по НДС (применяется с первого квартала 2025 года), в перечень контрольных соотношений вводятся дополнительные контрольные соотношения для случаев отражения налогоплательщиками на УСН ставки НДС 20% с применением вычетов по НДС и пониженных ставок НДС 7% и 5% без применения налоговых вычетов по НДС.

Проект приказа ФНС опубликован на Федеральном портале проектов НПА.

#бератор_изменения

Нулевые декларации по туристическому налогу сдавать не нужно

Если гостиница простаивает, то есть в течение налогового периода фактически не оказывает услуги по временному проживанию, сдавать декларацию по туристическому налогу не нужно. Письмо ФНС от 13 марта 2025 г. № СД-4-3/2818@.

Согласно статье 418.3 НК РФ, объектом обложения туристическим налогом признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику и включенных в реестр КСР.

В письме ФНС рассмотрены два момента.

Если у налогоплательщика имеется несколько средств размещения, но при этом в одном из них услуги по временному проживанию в течение налогового периода фактически не оказываются, то отражать информацию по этому средству размещения за этот период в декларации по туристическому налогу не требуется.

Если услуги по временному проживанию физических лиц фактически не оказываются во всех принадлежащих физическому лицу или организации средствах размещения, включенных в реестр КСР, представлять декларацию по туристическому налогу в отношении таких средств не требуется.

Эта позиция согласована Минфином письмом от 10 марта 2025 г. № 03-05-04-06/23022. Если гостиница простаивает, то есть в течение налогового периода фактически не оказывает услуги по временному проживанию, сдавать декларацию по туристическому налогу не нужно. Письмо ФНС от 13 марта 2025 г. № СД-4-3/2818@.

Согласно статье 418.3 НК РФ, объектом обложения туристическим налогом признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику и включенных в реестр КСР.

В письме ФНС рассмотрены два момента.

Если у налогоплательщика имеется несколько средств размещения, но при этом в одном из них услуги по временному проживанию в течение налогового периода фактически не оказываются, то отражать информацию по этому средству размещения за этот период в декларации по туристическому налогу не требуется.

Если услуги по временному проживанию физических лиц фактически не оказываются во всех принадлежащих физическому лицу или организации средствах размещения, включенных в реестр КСР, представлять декларацию по туристическому налогу в отношении таких средств не требуется.

Эта позиция согласована Минфином письмом от 10 марта 2025 г. № 03-05-04-06/23022.

#бератор_изменения

Особенности применения пониженных ставок НДС 5% и 7%

При УСН специальные пониженные ставки НДС разрешено применять не менее 12 кварталов. Переход со ставки НДС 5% на ставку 7% и обратно не прерывает течения указанного срока, а освобождение от НДС – прерывает. Информация ФНС от 17 марта 2025 г.

Организации и предприниматели на УСН при выборе пониженных ставок 5% и 7% должны применять их последовательно в течение 12 последовательных налоговых периодов (три года). До окончания этого срока перейти на ставку НДС 20% нельзя.

Досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно, если налогоплательщик на УСН со следующего года получит автоматическое освобождение от уплаты НДС, то есть, если доходы за предыдущий год окажутся менее 60 млн рублей. Право на пониженные ставки НДС также утрачивается, если доходы за предыдущий год или в текущем году превысят 450 млн рублей. В этом случае утрачивается и само право на УСН.

Переход со ставки НДС 5% на ставку 7% и обратно не прерывает течения указанного срока, а освобождение от НДС – прерывает. Его отсчет начинается заново, когда основания для освобождения будут утрачены.

Например, налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, а с декабря стал исчислять налог по ставке 7%, так как превысил пороговое значение доходов (250 млн рублей). Ставку 7% он продолжил применять в 2026 году. Но из-за снижения выручки с 2027 года он снова начал применять 5%. В такой ситуации срок применения специальных налоговых ставок (12 кварталов) не прерывался.

Другой пример: налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5 %, а с 2026 года освобожден от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую (20 %), так и специальную (5 %) ставку НДС. При этом выбранная им ставка должна применяться ко всем операциям, которые облагаются данным налогом (то есть не освобождены от налогообложения НДС). Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает соответствующие товары, работы или услуги.

#бератор_изменения

Работница, находящаяся в декрете, может работать по совместительству

Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, может работать по совместительству, не прерывая отпуск. Разъяснения Роструда России.

Например, работница находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет и планирует работать совместителем. Она может не прерывать отпуск по уходу и выйти на работу по совместительству.

В таком случае нужно заключить трудовой договор с обязательным условием о совместительстве (ч. 4 ст. 282 ТК РФ).

Роструд России на своем телеграмм-канале отмечает, что закон не запрещает трудоустройство по внутреннему или внешнему совместительству работницы, которая по основному месту работы находится в отпуске по уходу за ребенком.

Читайте по теме: Совместительство в декрете

#бератор_изменения

Роструд напоминает о дополнительном отдыхе работника-пенсионера

Роструд России напоминает, каждый год работодатель обязан предоставлять сотруднику пенсионного возраста дополнительные 14 календарных дней отпуска.

Пенсионеры, продолжающие трудовую деятельность, имеют право на дополнительный отпуск. Но этот отпуск оформляется без оплаты, в отличие от ежегодного оплачиваемого. Это отпуск за счет, который работодатель предоставляет в обязательном порядке пенсионеру.

Написать заявление на дополнительный отпуск работник-пенсионер в любое время.

Также ежегодно работающий пенсионер может взять два оплачиваемых дня для прохождения диспансеризации.

Читайте по теме:

Когда работник имеет право взять отпуск за свой счет?

#бератор_изменения

Оплата командированному работнику бизнес-зала в аэропорту облагается НДФЛ и страховыми взносами

С компенсации командированным работникам расходов за пользование услугами бизнес-залов (VIP-залов) в аэропортах нужно платить НДФЛ и страховые взносы, считает Минфин России в письме от 26 февраля 2025 г. № 03-04-05/18534.

Пунктом 1 статьи 217 НК РФ установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не облагаются НДФЛ, в частности:

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно,

- сборы за услуги аэропортов,

- комиссионные сборы,

- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа,

- расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз,

- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Аналогично не облагаются данные расходы страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ)

Суммы компенсации организацией работникам их расходов за пользование услугами бизнес-залов (VIP-залов) в аэропортах в период нахождения в командировках не содержатся в данном перечне. Поэтому оплата командированному работнику бизнес-зала в аэропорту облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Однако вопрос данный остается спорным. Подробности читайте тут: Оплата бизнес-зала в аэропорту: что с НДФЛ и страховыми взносами?

#бератор_изменения

Заработную плату в процентах от прибыли установить нельзя

Можно ли в трудовом договоре заработную плату прописать не в виде оклада, а процентом от выручки, разъяснил Роструд России.

Согласно абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор условиями.

Основная форма выплаты заработной платы – денежная. Порядок выплаты заработной платы регулирует статья 131 Трудового кодекса.

Законом не предусмотрено указание в трудовом договоре заработной платы в виде процентов. Поэтому таким способом прописывать выплату зарплаты нельзя.

Так разъяснил Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф.

Напомним также, что зарплата за полный отработанный месяц не должна быть меньше МРОТ.

#бератор_изменения