Можно ли работника обязать управлять автомобилем для работы?

Работника, не являющегося водителем по трудовому договору, нельзя обязать управлять автомобилем. Письмо Роструда России от 18 апреля 2025 г. № ПГ/06726-6-1.

Конкретный вид работы устанавливают в трудовом договоре либо должностной инструкцией.

В соответствии с абзацем десятым части первой статьи 2 Федерального закона от 10 декабря 1995 года № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» водитель транспортного средства – лицо, управляющее транспортным средством.

В должностные обязанности работника, который не является водителем, не может входить обязанность по управлению транспортным средством, так как такая обязанность относится к трудовой функции водителя автомобиля.

Роструд отмечает, что работник обязан выполнять поручения работодателя, но только те, которые связаны исключительно с трудовой функцией работника. Работодатель не вправе требовать от работника выполнения работы, не предусмотренной трудовым договором или должностной инструкцией.

#бератор_изменения

НДС на коммунальные платежи по договору аренды

Минфин разъяснил, когда арендодатель начисляет НДС на коммунальные платежи при предоставлении в аренду нежилого помещения. Письмо от 17 декабря 2024 г. № 03-07-11/127323.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, к сумме арендной платы арендодатель обязан в общем порядке предъявлять НДС.

За пользование арендованным имуществом арендатор может уплачивать арендодателю коммунальные платежи за потребляемые услуги. Порядок начисления НДС по этим платежам зависят от условий договора аренды:

- если платежи за коммунальные услуги входят в переменную часть арендной платы, то арендодатель должен начислять НДС на общую сумму арендной платы, включая коммунальные платежи;
- если платежи за коммунальные услуги не являются частью арендной платы, а представляют собой возмещение затрат арендодателя на содержание предоставленных в аренду помещений, то эти суммы НДС не облагаются.

#бератор_изменения

Нужно ли предлагать вакансии при сокращении штата, если работник в отпуске?

Нужно ли предлагать работнику вакантные должности при сокращении штата, если в период действия предупреждения о сокращении он находился в отпуске, разъяснил Роструд России в письме от 17 апреля 2025 г. № ПГ/06609-6-1.

Если работодатель решил провести сокращение штата, то он обязан предложить работнику другую имеющуюся работу (вакантную должность) в соответствии с частью третьей статьи 81 ТК РФ. Не имеет значения в отпуске работник или нет.

Предлагать работнику вакантные должности следует в письменной форме на протяжении всего периода действия предупреждения о сокращении, а также по мере появления новых предложений.

Таким образом, работнику, находящемуся в отпуске, нужно предложить все имеющиеся свободные вакансии. Можно направить уведомление по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

#бератор_изменения

Для получения справок по ЕНС используйте новую форму заявления

С 8 мая 2025 года заявление для получения справки о сальдо ЕНС нужно представлять в ИФНС по новой форме. Приказ ФНС России от 30 января 2025 г. № ЕД-7-8/61@.

Обновленную форму заявления необходимо использовать для запроса следующих справок:

- о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента;

- о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;

- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Новая форма заявления (КНД 1114237) стала более информативной и позволяет запрашивать:

- детализацию отрицательного сальдо ЕНС;

- информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности;

- расчет сумм пеней;

- детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансам, сборам, страховым взносам;

- информацию по конкретным КБК, КПП, ОКТМО.

Об этом напоминают региональные инспекторы.

#бератор_изменения

Что в налоговых целях означает ввод в эксплуатацию

Все расходы, понесенные перед вводом в эксплуатацию ОС, включая проведение пусконаладочных работ, включаются в первоначальную стоимость объекта. Что понимается под вводом в эксплуатацию, разъяснил Минфин в письме от 7 марта 2025 г. № 03-03-05/22808.

Согласно статье 257 НК РФ, первоначальная стоимость ОС определяется как сумма всех расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект введен в эксплуатацию.

НК РФ не определяет термин «ввод в эксплуатацию». Значит, он применяется в том значении, в каком используется в соответствующей отрасли законодательства. Так, ГОСТом 25866-83 определено, что под вводом в эксплуатацию понимается событие, фиксирующее готовность изделия к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке.

Все расходы, непосредственно связанные с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, объектов ОС, которые признаны до ввода их в эксплуатацию, учитываются в первоначальной стоимости этих объектов.

В противном случае, то есть если расходы понесены после начала использования объекта по назначению, то они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

#бератор_изменения

Расходы на выполненные работы и оказанные услуги признаются по дате акта

Налоговые расходы при методе начисления признаются независимо от времени их оплаты. Письмо Минфина от 19 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/15535.

Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ, расходы для целей налогообложения прибыли признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

А из пункта 2 статьи 272 НК РФ следует, что для расходов на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, таким периодом признается период, на который приходится дата подписания акта приемки-передачи работ (услуг).

Таким образом, при приобретении названных работ и услуг затраты учитываются в составе материальных расходов и для налога на прибыль они учитываются на дату подписания акта (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

#бератор_изменения

Воспользуйтесь всеми возможностями Бератора бесплатно ‼️

☺️ Приглашаем вас принять участие в акции «Дни открытых дверей» от Бератора. Все платные материалы будут доступны вам бесплатно в течение 5 рабочих дней: с 14 по 20 мая 2025 года.

За это время вы на деле можете убедиться, как Бератор помогает в работе, экономит время и позволят принимать грамотные и взвешенные решения.

👉 ПРИНЯТЬ УЧАСТИЕ 👍

#бератор_изменения

Дорогостоящее лечение для соцвычета должно быть отражено в Справке

Дорогостоящее лечение для социального вычета должно быть отражено кодом 2 в Справке об оплате медуслуг. Письмо ФНС России от 24 апреля 2025 г. № БС-16-11/121@.

Виды медицинских услуг, в том числе дорогостоящих, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 № 458.

По дорогостоящим видам лечения и дорогостоящим лекарственным препаратам сумму налогового вычета принимают в размере фактически произведенных расходов, то есть он не подпадает под ограничение в размере 150 000 рублей.

ФНС отмечает, что налоговые инспекторы не принимают решения об отнесении тех или иных видов услуг по лечению к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в указанные Перечни.

Медучреждение выдает Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ и само в ней указывает соответствующий код:

- код «1» - для обычных медуслуг;

- код «2» - для дорогостоящих медуслуг.

Какой код указан в Справке об оплате медицинских услуг, такой вычет и предоставит ИФНС. Так разъясняет ФНС России в письме от 24 апреля 2025 г. № БС-16-11/121@.

#бератор_изменения

Разведенный родитель имеет право на детский вычет

Если после развода родителей отец не проживает с ребенком, но несет расходы на его обеспечение, он вправе воспользоваться стандартным вычетом по НДФЛ. Об этом напоминают региональные инспекторы.

Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В статье 47 Семейного кодекса установлено, что права и обязанности родителей и детей основываются на происхождении детей, удостоверенном в установленном законом порядке. Сам по себе факт развода не лишает родителя ребенка права на получение стандартного вычета по НДФЛ.

Для подтверждения права на вычет потребуются:

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;

- письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.

Так недавно разъяснял Минфин России в письме от 28 марта 2025 г. № 03-04-05/30895.

#бератор_изменения

Уточнили программу разработки ФСБУ

В программе разработки новых ФСБУ перенесли предполагаемую дату вступления в силу:

- «Доходы» и «Расходы» - с 2025 на 2027 год;
- «Долговые затраты» - с 2026 на 2028 год;
- «Финансовые инструменты» - с 2027 на 2029 год;
- «Биологические активы» - с 2028 на 2029 год.

Намечено уточнить ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» с применением внесенных изменений с 2028 года.

#бератор_изменения

Передача обязанностей налогового агента по НДС запрещена

Если российская компания оплачивает покупку у фирмы-нерезидента не напрямую, а через третье лицо – российскую компанию, она все равно остается налоговым агентом по НДС. Письмо Минфина от 14 ноября 2024 г. № 03-07-08/112986.

Налоговым агентом по НДС является тот, кто покупает товары, работы или услуги у иностранной компании, а не тот, кто перечисляет продавцу деньги. Значит, удержать и заплатить НДС в бюджет должен покупатель.

Согласно НК РФ, переложить на третье лицо обязанности налогового агента нельзя (п. 1, п. 3 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ). Поэтому при покупке у иностранного партнера товаров, работ или услуг нужно удержать и уплатить НДС, даже если платят другой российской компании.

Если компания не только налоговый агент, но и плательщик НДС и имеет права на вычет по приобретенным у иностранного контрагента товарам (работам, услугам), то агентский НДС можно поставить к вычету.

#бератор_изменения

Подготовлен новый перечень иностранных представительств для применения нулевого НДС

Утвержден новый перечень иностранных представительств, при реализации которым товаров и услуг применяется нулевая ставка НДС. Приказ МИД России и Минфина России от 10 марта 2025 г. № 4308/30н.

Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования их дипломатического или административно-технического персонала, включая проживающих вместе с ними членов их семей, облагается НДС по ставке 0% (подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ).

До 1 июля 2025 года действует перечень представительств, утвержденный приказом МИД РФ и Минфина РФ от 14 декабря 2011 г. № 22606/173н. Утвержден новый перечень, который вступит в силу с этой даты согласно Приказу МИД России и Минфина России от 10 марта 2025 г. № 4308/30н.

Льгота действует на условиях взаимности либо если она предусмотрена в международном договоре РФ.

#бератор_изменения

Суммированный учет рабочего времени: как считается норма часов за период?

Роструд России напоминает о правилах суммированного учета рабочего времени.

Суммированный учет рабочего времени – это способ учета рабочего времени, при котором норма рабочих часов соблюдается не ежедневно или еженедельно, а за определенный период – месяц, квартал, год.

Порядок его введения устанавливают правилами внутреннего трудового распорядка.

Нормальная продолжительность рабочего времени для работника по ТК составляет 40 часов в неделю. Если на предприятии введен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом один месяц, то норма рабочего времени для этого работника, например, за май 2025 года составит 144 часа:

- 40 часов: 5 дней в неделю (для подсчета часовой нормы ежедневной работы принимается пятидневная рабочая неделя) = 8 часов в день

- 8 часов х 18 дней (в мае 2025 года 18 рабочих дней) = 144 часа.

Если работник отработал больше нормы, то это уже сверхурочная работа. Ее нужно оплачивать в повышенном размере или по желанию работника предоставить отгул.

Об этом напоминает Роструд России на своем телеграмм-канале.

Как ввести суммированный учет рабочего времени. Алгоритм действий

#бератор_изменения

Как меняется сальдо ЕНС при подаче уточненной декларации

При подаче уточненной декларации на уменьшение налога к уплате, сальдо ЕНС обновляется только после завершения камеральной налоговой проверки. Об этом напоминает УФНС России по Костромской области.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса, если уточненная декларация представлена с уменьшением суммы налога к уплате, то сальдо единого налогового счета (ЕНС) изменится по завершении камеральной налоговой проверки.

Это значит, что компания увидит свою переплату на ЕНС только через три месяца после представления уточненной отчетности.

Если же «уточненка» сдается из-за ошибок, которые ранее привели к занижению налога, обновленная сумма к уплате отражается на едином налоговом счете в день поступления такой декларации.

Налоговые инспекторы отмечают, что за время проверки декларации (3 месяца) у налогоплательщика может образоваться недоимка, а это может привести к блокировке счета.

Чтобы этого не допустить, ИФНС рекомендует уплатить исчисленный налог, не дожидаясь итогов камеральной проверки уточненной декларации. Когда сумма к уменьшению налога будет подтверждена, она отразится на едином налоговом счете в виде переплаты. ЕЕ можно вернуть или зачесть.

Читайте по теме: Как формируется совокупная налоговая обязанность по уточненным декларациям. Таблица

#бератор_изменения

От чего зависит порядок учета расходов на столовую

Порядок учета расходов на столовую зависит от того, кого она обслуживает. Письмо Минфина от 23 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/129918.

На основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов можно включать затраты на содержание помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы. Это суммы начисленной амортизации, расходы на ремонт, освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи.

Но эта норма применяется только в случае, если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ (см. письмо Минфина от 18 декабря 2023 г. № 03-03-06/1/122149).

Статья 275.1 НК РФ устанавливает особый порядок признания расходов на обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ). К ним относятся производства и службы, реализующие товары (работы, услуги) как своим работникам, так и сторонним лицам.

Организации, в состав которых входят объекты ОПХ определяют базу по налогу на прибыль в отношении деятельности таких объектов отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. А убыток от деятельности ОПХ учитывается только при соблюдении условий, перечисленных в статье 275.1 НК РФ.

Минфин в письме от 23 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/129918 дал разъяснение о порядке учета расходов на такой объект, как столовая. Этот порядок зависит от того, кого она обслуживает - только работников организации, либо собственных работников и сторонних лиц:

- если столовая, числящаяся на балансе организации, обслуживает не только своих работников, но сторонних лиц, то налоговая база определяется в порядке, который установлен статьей 275.1 НК РФ;
- если столовая находится на территории организации и в ней питаются только работники этого предприятия, то затраты на ее содержание включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

#бератор_изменения