Выручка по проекту нового ФСБУ 9/2025 «Доходы»

Новый стандарт предполагают ввести с 2027 года. Он меняет классификацию доходов экономического субъекта, вводит новое понятие выручки, правила ее оценки и критерии признания в бухучете.

По новому проекту доходы экономического субъекта подразделяются на включаемые и не включаемые в его чистую прибыль (убыток).

Доходы, включаемые в чистую прибыль (убыток), подразделяются на выручку (по ПБУ 9/99 это доходы от обычных видов деятельности) и доходы, отличные от выручки (по аналогии – прочие доходы).

Выручкой считаются только доходы от продажи продукции. Если субъект оказывает услуги или выполняет работы, то он сам будет признавать свои доходы выручкой. Сейчас результат от работ и услуг входит в выручку по определению. Также установлено, что является выручкой при передаче прав на РИД, при сдаче имущества в аренду, при осуществлении финансовых вложений. Если эта деятельность не относится к основной, то полученные доходы признаются доходами, отличными от выручки.

В ФСБУ 9/2025 имеется раздел «Оценка». Там говорится, в частности:

- величина выручки определяется с учетом всех скидок независимо от формы их предоставления.;
- выручка по договору, предусматривающему исполнение контрагентом обязательств по оплате продукции полностью или частично неденежными средствами, оценивается в бухгалтерском учете по справедливой стоимости такого актива. Если это невозможно, что выручка будет оцениваться по справедливой стоимости продукции, контроль над которой перешел к контрагенту.

Критерии признания выручки в бухучете по сути не изменились. Дополнительно устанавливаются требования к договору, на основании которого у субъекта есть право на выручку.

Разработка новых ФСБУ

#бератор_изменения

В какой последовательности нужно применять дисциплинарные взыскания к работникам

Нужно ли соблюдать какую-либо последовательность при применении дисциплинарных взысканий к работникам, разъяснил Роструд России в письме от 12 марта 2025 г. № ПГ/03374-6-1.

Согласно статье 192 ТК РФ, за совершение дисциплинарного проступка, то есть за неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить дисциплинарные взыскания в виде замечания, выговора или увольнения по соответствующим основаниям.

При этом должны быть обязательно учтены тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.

В связи с этим Роструд отмечает, что работодатель вправе применять к работнику дисциплинарное взыскание в виде замечания или выговора в любой последовательности.

Главное учесть оценку тяжести дисциплинарного проступка и обстоятельств его совершения.

Читайте по теме:

Акт на дисциплинарное взыскание

Письменное объяснение на дисциплинарное взыскание

Срок применения взыскания

Как оформить приказ о дисциплинарном взыскании

Как снять дисциплинарное взыскание

#бератор_изменения

НДС при покупке услуг у иностранного лица через посредника

Минфин в письме от 5 мая 2025 г. № 03-07-08/44734 уточнил, кто платит НДС при покупке услуг у иностранного продавца через посредника.

Если компания покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России, она становится налоговым агентом по НДС.

Если оплату в пользу иностранной организации совершает платежный посредник, это не означает, что российская компания не признается налоговым агентом. Обязанности исчислить и уплатить НДС остаются за покупателем.

#бератор_изменения

Кто лишен вычета НДС при реализации отечественного ПО?

Операции реализации российского ПО освобождены от НДС, поэтому вычет НДС в общем случае не возможен, за одним исключением. В 2025 году оно не действует для некоторых упрощенцев.

Из общего правила об отсутствии права на вычет входного НДС при реализации российского ПО имеется исключение.

Вычет предоставляется в части сумм входного НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретаемым для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, но при условии, что местом реализации в соответствии со статьей 148 НК РФ территория РФ не признается (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).

В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче прав на ПО не признается территория РФ в том случае, когда покупателем является иностранное лицо.

Это положение не применяются налогоплательщиками, применяющими налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 НК РФ. Здесь речь идет об упрощенцах, применяющих специальные пониженные ставки НДС – 5% и 7%.

Таким образом, согласно норме подпункта 4 пункта 2 статьи 171 НК РФ, если налогоплательщик реализует права на ПО, включенное в реестр, и, несмотря на то, что такая реализация НДС не облагается, он имеет право ставить к вычету входной НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для указанных операций, если покупателем является иностранное лицо. Такого права лишены упрощенцы, которые применяют специальные пониженные ставки НДС.

#бератор_изменения

Где может «прятаться» безвозмездная передача?

Налоговый кодекс определяет, что безвозмездная передача – это частный случай реализации. Часто бывает, что ее не сразу можно «обнаружить», и тогда доначисление налога неизбежно. А таких случаев очень много. Когда же нужно быть особенно внимательными?

#бератор_главнаятема

Списанный долг иностранного контрагента является его доходом в натуральной форме

Сумма списанного долга признается доходом иностранной организации в натуральной форме, в отношении которого российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Письмо Минфина от 20 января.2025 г. № 03-08-05/3921.

В отношении доходов, выплачиваемых иностранныи фирмам, российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль.

В общем случае, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, налоги и перечислять их в бюджет. Налог, исчисленный с натурального дохода, нужно удержать с иного дохода, выплачиваемого иностранной организации в денежной форме.

Этот порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами применяется при выплате иностранной организации дохода в натуральной форме. Согласно пункту 1 статьи 310 НК РФ, при выплате дохода в натуральной или иной неденежной форме налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в денежной форме.

Вместе с тем, при списании долга у российской организации может не быть доходов, которые она должна выплачивать иностранной организации в денежной форме. То есть возможности удержать налог нет. В этом случае организация должна письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога в течение одного месяца со дня, когда ей стало известно о таких обстоятельствах (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Эта обязанность возникает в том налоговом периоде, в котором выплачен доход в натуральной форме (см. письмо ФНС от 7 сентября 2021 г. № СД-4-3/12722@).

#бератор_изменения

С какой даты применять льготный тариф страховых взносов при реорганизации

Минфин России в письме от 3 марта 2025 г. № 03-15-06/20070 разъяснил, с какой даты можно применять льготный тариф страховых взносов, если организация-субъект МСП реорганизована в форме преобразования.

При создании организации первым расчетным периодом для такой организации является период со дня создания организации до конца календарного года, в котором создана организация.

При этом при реорганизации база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей по ГК РФ.

В связи с этим Минфин России отмечает:

1. организации-субъекты МСП, реорганизованные в форме преобразования, вправе применять льготный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр субъектов МСП;
2. при определении базы для исчисления страховых взносов вновь созданная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации,
3. в базу для исчисления страховых взносов включаются только выплаты, начисленные в пользу работников начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации.

#бератор_изменения

Нельзя установить «свой» срок для подачи заявления на отпуск по уходу

Работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, может досрочно выйти из него. Она также вправе передумать и опять уйти в отпуск по уходу за ребенком до 3 лет. Роструд России разъяснил, за какой срок женщина должна уведомить работодателя о возвращении в декрет.

Согласно ч. 1 ст. 256 ТК РФ, по заявлению работницы ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Но законом не установлен срок, до истечения которого работница вправе обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. В любом случае такое заявление работнице следует подать заблаговременно. Например, не позднее чем за три дня до начала отпуска.

Инспекторы труда на сайте Онлайнинспекция.рф отмечают, что установить срок подачи заявления на указанный отпуск работодатель в локальном нормативном акте не вправе.

#бератор_изменения

Может ли работник отказаться от наставничества и в какой срок?

Роструд России в письме от 7 мая 2025 г. № ПГ/08577-6-1 разъяснил, может ли работник отказаться от наставничества и в какой срок он должен предупредить об этом работодателя.

Согласно части 6 статьи 351.8 ТК РФ, работник имеет право досрочно отказаться от осуществления им наставничества, а работодатель – досрочно отменить поручение об осуществлении наставничества, предупредив об этом работника не менее чем за три рабочих дня.

Роструд России отмечает, что работник вправе в любое время отказаться от осуществления им наставничества.

Срок предупреждения работником работодателя об отказе от наставничества, а также право работодателя на его установление ТК РФ не предусмотрены. Поэтому данный срок может быть установлен по соглашению сторон трудового договора.

Может ли работник отказаться от наставничества и в какой срок?

#бератор_изменения

Роструд: наставничество не может быть бесплатным

Роструд России в письме от 6 мая 2025 г. № ПГ/08578-6-1 разъясняет, что наставничество работника должно быть оплачено в любом случае.

Размеры и условия выплат за наставничество с учетом её содержания или объема необходимо установить работнику трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору.

Согласно части четвертой статьи 351.8 ТК РФ, размеры и условия осуществления выплат за наставничество работникам могут устанавливаться коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Оплата должны быть произведена независимо от наличия у работодателя локального нормативного акта, устанавливающего размеры и условия осуществления выплат за наставничество.

Роструд отмечает, если в организации отсутствуют ЛНА, устанавливающие размеры и условия осуществления выплат за наставничество, это не значит, что наставничество может быть бесплатным. Оплатить нужно в любом случае.

#бератор_изменения

Наводнения, пожары, атаки БПЛА: как учитывать потери?

По данным МЧС в 2024 г. от наводнений пострадали 64 региона России. В 2025 году паводки затопили территории в 11 регионах. С начала 2025 года зарегистрировано 2,5 тысячи очагов пожаров. А атаки БПЛА стали нарастающей тревогой в приграничных районах РФ. Но не всегда бизнес вправе учесть убытки от ЧС в налогооблагаемой базе.

#бератор_главнаятема

Работнику нельзя одновременно получать больничный и зарплату за период болезни

В законодательстве не предусмотрена выплата больничного пособия и зарплаты одновременно. Письмо Социального фонда от 19 мая 2025 г. № 14-20/25931.

Если работник оформил больничный, но продолжает работать удаленно из дома, то ему работодатель должен выплатить зарплату. Пособие в данном случае не положено.

Иначе пособие, имеющее целевой характер, теряет функцию компенсации утраченного заработка в связи с наступлением страхового случая.

СФР отмечает, когда работник в период временного освобождения его лечащим врачом от работы осуществляло трудовую деятельность, то основания для выплаты пособия отсутствуют.

Таким образом, выплата больничного пособия работнику, который не утратил заработок по болезни, не правомерна. В этом случае работодатель должен на этапе подтверждения/корректировки предзаполненных сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия, указать признак «Пособие не требуется».

Читайте по теме:

Случаи, когда пособие не назначают

Основания для снижения размера больничного

#бератор_изменения

Особенности вычета НДС при ввозе в РФ медицинских товаров

Если при импорте медицинских товаров на таможне был уплачен НДС, исчисленный по ставке 20%, его сумму можно принять к вычету в общем порядке. Письмо Минфина от 10 апреля 2025 г. № 03-07-07/35654.

Организации могут реализовывать в России медицинские товары, которые они приобретают за пределами территории РФ. При реализации этих товаров применяется ставка НДС 10%, если коды товаров указаны в Перечне кодов в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКПД2), утвержденным постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688.

Но при ввозе медицинских товаров организации могут уплатить таможенному органу НДС по ставке 20%, если коды этих товаров не указаны в Перечне кодов в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС), утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688.

Минфин отметил, что сумму НДС, исчисленную по ставке 20% и уплаченную таможенному органу при ввозе медицинских товаров, организация вправе принять к вычету в общем порядке (письмо Минфина от 10 апреля 2025 г. № 03-07-07/35654).

При наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе на территорию РФ, эти суммы НДС, принимаются к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Таким документом является декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога.

Суммы НДС принимаются к вычету после принятия товаров на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

#бератор_изменения

Налог на прибыль при получении иностранной фирмой пожертвования от российской организации

Минфин в письме от 30 апреля 2025 г. № 03-08-09/44081 разъяснил, как платить налог на прибыль при получении иностранной компанией пожертвования от российской организации.

Статьей 309 НК РФ определен перечень доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в России и относятся к доходам от источников в РФ, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

К числу таких доходов отнесены «иные аналогичные доходы». Аналогичность доходов заключается в том, что они относятся к доходам от источников в РФ и не связаны с деятельностью через постоянное представительство.

Таким образом, при получении иностранной организацией пожертвования от российской организации налог на прибыль с указанного дохода должна удержать российская организация при перечислении пожертвования.

#бератор_изменения

Уведомление госорганов о начале деятельности: новое постановление

Введена форма уведомления о начале ведения некоторых видов деятельности, утвержден порядок его представления. Постановление Правительства от 27 мая 2025 г. № 725.

Постановление вступит в силу с 1 сентября 2025 года взамен постановления от 16 июля 2009 г. № 584, которое утратит силу с этой даты.

Утверждена форма уведомления о начале предпринимательской деятельности и новые правила формирования и ведения единого реестра уведомлений госорганами.

Уведомления следует отправлять через Госуслуги или региональный портал Госуслуг, кроме случаев, когда уведомление отправляют в ФСБ или органы внешней разведки РФ (в эти ведомства уведомления направляют напрямую).

Уведомления отправляют заявители, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в Приложении № 1 к постановлению № 725 (перечень видов деятельности также скорректирован).

#бератор_изменения

Как продлевать отпуск в июне 2025 года, если в него вошли длительные выходные

Роструд России разъяснил, как переносится нерабочий день 13 июня, если ежегодный оплачиваемый отпуск выпадает на 12-13 июня

Длинные выходные в честь Дня России в июне будут длиться с 12 по 15 июня включительно. Из них:

- 12 июня - День России;

- 13 июня – выходной в связи с переносом с субботы 8 марта;

- 14 июня – суббота

- 15 июня – воскресенье.

Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются, а выходные дни — включаются (ст. 120, ст. 115 ТК РФ).

Это значит, что 12 июня – нерабочий праздничный день, он не учитывается в отпускных днях. Если этот день вошел в отпуск, то отпуск продлевают на один день.

13 июня 2025 года – это перенесенный выходной с субботы 8 марта. Соответственно, если этот день выпал на дни отпуска, он учитывается как обычный выходной и отпуск не продлевает.

Так отмечает Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф.

#бератор_изменения

Передача имущества в инвестиционных целях НДС не облагается

Нужно ли платить НДС при передаче имущества в качестве паевого взноса в паевой фонд потребительского кооператива, разъяснил Минфин. Письмо от 20 марта 2025 г. № 03-07-11/27497.

Минфин напомнил, что согласно статьям 39 и 146 НК РФ, не считается реализацией передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.

Это вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов. То есть такая передача имущества не является объектом налогообложения НДС.

Соответственно, при передаче имущества в качестве паевого взноса в паевой фонд потребительского кооператива НДС не исчисляется.

#бератор_изменения

Уникальная профессиональная энциклопедия для бухгалтера и директора. Попробуйте бератор в работе ‼️

😌 Подключите бератор, который подойдет вашей ситуации. Мы предлагаем бераторы под разные задачи по цене, которую может позволить себе любая компания.

👉 ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ 👍

#бератор_акция

Норма об исключении турналога из доходов закреплена в НК РФ

Гостиницы могут уменьшать налогооблагаемые доходы на суммы туристического налога. Письмо ФНС от 27 мая 2025 г. № СД-4-3/5192@.

Статья 248 НК РФ устанавливает порядок определения доходов и их классификацию как для организаций, применяющих общую систему налогообложения, так и упрощенную. В пункте 1 статьи 346.15 НК РФ так и говорится, что при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Согласно статье 248 НК РФ в редакции, применяемой с 1 января 2025 года с поправками, внесенными Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Таким образом, из доходов плательщиков туристического налога по итогам отчетного (налогового) периода исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий квартал.

#бератор_изменения

Бухотчетность при реорганизации или ликвидации особых форм не требует

При реорганизации или ликвидации компании бухотчетность составляют в обычном порядке, но без направления в ГИРБО. Письмо ФНС от 23 апреля 2025 г. № ЗГ-2-1/6878@.

Согласно ФСБУ 4/2023 для составления последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации или ликвидации компании не предусмотрен особый способ составления. Ее оформляют по общему принципу ведения и составления отчетности.

Кроме того, на последнюю отчетность не распространяются требования статьи 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Ее не нужно отправлять в ГИРБО.

#бератор_изменения