Компенсация за неиспользованный отпуск: важные правила для расчета в 2025 году

Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения. Причина увольнения при этом значения не имеет. Единственное исключение, если работник не отработал те дни, за которые ему уже был предоставлен отпуск.

#бератор_главнаятема

Что не нужно включать в остаточную стоимость ОС подразделения при подсчете удельного веса

Минфин в письме от 25 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/131079 напомнил, какое имущество не нужно учитывать при определении доли обособленного подразделения при уплате налога на прибыль по месту его нахождения.

Организации, у которых есть обособленные подразделения, платят налог на прибыль как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Сумма налога, которую нужно перечислить по месту нахождения «обособки», рассчитывается исходя из доли прибыли данного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Эта доля вычисляется как средняя арифметическая величина двух параметров: удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения.

Удельный вес рассчитывается от соответствующих показателей в целом по организации.

В пункте 2 статьи 288 НК РФ есть важное уточнение: удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из остаточной стоимости основных средств, принадлежащих организации

Таким образом, остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (например, капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) не учитывается.

#бератор_изменения

Работник подписал контракт на СВО, но не уведомил: что делать?

Что делать работодателю, если работник не уведомил о заключении контракта на СВО и не выходит на связь, разъяснил Роструд России.

Согласно ч. 4 ст. 91 ТК РФ, работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

В рассматриваемой ситуации работодателю следует продолжать попытки выйти на связи с работником. Можно отправить уведомление по почте по адресу прописки.

Так как подтвержденной информации о контракте на СВО нет, то отмечать в табеле учета рабочего времени его отсутствие нужно как неявки по невыясненным причинам (код НН, 30).

Так отметил Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф.

Нельзя спешить увольнять работника, так как возможны уважительные причины и тогда придется его восстанавливать на работе.

#бератор_изменения

Продлевает ли больничный отпуск за свой счет?

Отпуск без сохранения заработной платы нельзя продлить в связи с больничным. Так отметил Роструд России в письме от 19 февраля 2025 г. № ПГ/01470-6-1.

Согласно статье 124 ТК РФ, временная нетрудоспособность продлевает только ежегодный оплачиваемый отпуск.

Трудовым законодательством или иными актами, содержащими нормы трудового права, возможность продления или переноса отпуска без сохранения заработной платы в случае если в период данного отпуска работник заболел не предусмотрена.

Кроме того, если работник в отпуске за свой счет заболел, то больничный не оплатят. В таких случаях больничный оплачивают с того дня, когда работник должен приступить к работе.

#бератор_изменения

Исключение ПО из реестра не влечет пересчета его первоначальной стоимости

Если программа на момент ввода числилась в реестре, а затем была исключена, первоначальную стоимость НМА не пересчитывают. Письмо Минфина от 17 января 2025 г. № 03-03-06/1/3127.

Для того чтобы в первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программы для ЭВМ и базы данных (ПО) учесть расходы на его приобретение с повышающим коэффициентом, предусмотренным пунктом 3 статьи 257 НК РФ, продукт должен быть включен в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Если на дату ввода в эксплуатацию программа не включена в такой реестр, повышающий коэффициент не применяется.

Но если программа на момент ввода числилась в реестре, а в последующем была исключена из него, ее первоначальная стоимость не меняется и не пересчитывается.

#бератор_изменения

С какой даты считать срок для уточнения сведений по требованию СФР

Представить в СФР уточненный или корректирующий отчет по персонифицированному учету необходимо в течение 5 рабочих дней. Но с какого дня нужно считать срок для уточнения, разъяснил Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 27 декабря 2024 г. по делу № А40-142124/2024.

В статье 2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» сказано, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах.

При этом в Федеральном законе от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» нет норм, которые бы определяли порядок исчисления сроков.

Поэтому нужно применять пункт 2 статьи 6.1 Налогового кодекса, по которому течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действий), которым определено его начало.

Значит, считать срок (пять рабочих дней) для уточнения индивидуальных сведений со дня получения уведомления от Фонда неправомерно. Срок нужно исчислять со следующего дня после получения уведомления об устранении ошибок.

Подробности читайте по теме:

Ошибки в ЕФС-1

Срок для уточнения сведений по требованию СФР

#бератор_изменения

Как в табеле рабочего времени отразить период участия сотрудника в качестве присяжного

Как отразить в табеле учета рабочего времени период, когда работник освобожден от работы и участвует в качестве присяжного заседателя в суде, разъяснил Роструд России.

Если сотрудник представил повестку, по которой он вызывается в суд, прокуратуру, налоговую инспекцию, орган дознания или следствия в качестве свидетеля, потерпевшего (его представителя), эксперта, специалиста, переводчика, понятого, присяжного или арбитражного заседателя, то работодатель должен освободить его от работы и выплатить средний заработок (ст. 170 ТК РФ).

Отсутствие работника в связи с исполнением государственных обязанностей нужно отметить в табеле учета рабочего времени буквенным кодом «Г» - исполнение государственных обязанностей.

Читайте подробности:

Время работника в качестве присяжного заседателя в суде

Как оформить освобождение работника

Как оплачивают время работника в качестве присяжного заседателя

Как заполнять табель учета рабочего времени

Какие условные обозначения предусмотрены для табеля учета рабочего времени

Когда можно использовать собственные условные обозначения для табеля учета рабочего времени

#бератор_изменения

Если у одного владельца несколько гостиниц в одном населенном пункте

Если у одного владельца несколько гостиниц в одном муниципальном образовании, и они относятся к разным инспекциям, для подачи отчета о турналоге нужно выбрать одну. Письма ФНС от 28 февраля 2025 г. № СД-4-3/2146@, Минфина от 21 февраля 2025 г. № 03-05-04-06/17121.

Плательщики туристического налога, у которых на территории одного муниципального образования есть несколько объектов (средств размещения), относящихся к разным налоговым органам, могут подать налоговую декларацию в один из них.

Не менее чем за 30 дней до представления декларации необходимо направить туда уведомление о выборе налогового органа, в который будет подаваться декларация.

Такое уведомление направляется однократно.

Выбирать инспекцию придется повторно, если объект, по месту нахождения которого была выбрана инспекция, выбыл из владения налогоплательщика.

#бератор_изменения

Продажа подакцизных товаров не препятствует освобождению от НДС при УСН

Для плательщиков НДС на общем режиме и ЕСХН имеется ограничение, которое не позволяет им использовать освобождение от налога по статье 145 НК РФ. ФНС разъяснила, что для упрощенцев это ограничение не применяется.

Фирма (предприниматель) на общей системе может претендовать на право не платить НДС по статье 145 НК РФ, если общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца, не превышает 2 000 000 рублей (без учета НДС).

Плательщики ЕСХН тоже могут получить освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ при соблюдении одного из условий на выбор:

- фирма планирует стать «освобожденцем» в том же году, в котором переходит на ЕСХН;
- в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита в 60 млн. рублей.

Эти организации и предприниматели вправе применять освобождение от НДС при условии, что не продают подакцизные товары.

Упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн. рублей, освобождаются от НДС в 2025 году по статье 145 НК РФ в обязательном порядке.

На них ограничение по продаже подакцизных товаров не распространяется. На освобождение от НДС это не влияет (Информация ФНС России).

#бератор_изменения

Новая линейка тарифов от бератора. Соберите себе помощника ‼️

✅ В новой линейке тарифов мы предлагаем вам 3 варианта под разные задачи которые вы можете настроить сами 😌

👉 ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ 👍

#бератор_акция

ЦБ продлил валютные ограничения

ЦБ РФ продлил срок действия ограничений по наличной валюте для юрлиц - нерезидентов и резидентов.

В своем сообщении ЦБ РФ пояснил, что до 9 сентября 2025 года юрлицам-нерезидентам продлен запрет на выдачу наличных в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах.

Юридические лица - резиденты могут получить со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на цели командировочных расходов, исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты. На другие валюты ограничений нет.

#бератор_изменения

Вводный инструктаж нужно проводить с работником до начала его работы

Вводный и первичный инструктаж по охране труда должны быть проведены до начала выполнения работником трудовой функции. Разъяснения Роструда России.

Правила обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда утверждены постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2021 г. № 2464. Порядком установлено:

- вводный инструктаж по охране труда проводится до начала выполнения трудовых функций для вновь принятых работников и иных лиц, участвующих в производственной деятельности организации (работники, командированные в организацию (подразделение организации), лица, проходящие производственную практику);

- первичный инструктаж по охране труда проводится для всех работников организации до начала самостоятельной работы, а также для лиц, проходящих производственную практику.

Например, трудовой договор заключен с сотрудником 05.03.2025 года. Дата начала работы - 09.03.2025. Вводный и первичный инструктаж по охране труда можно провести как 05.03.2025, так и 09.03.2025, но до начала выполнения работы.

Так отметил Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф.

#бератор_изменения

Скидка по договору снижает облагаемый налогом на прибыль доход

При предоставлении скидки, предусмотренной договором, цена договора уменьшается, уменьшается и налогооблагаемый доход. Письмо Минфина от 26 ноября 2024 г. № 03-03-06/1/118253.

Для целей налогообложения прибыли организаций выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 242 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК РФ, цены, применяемые в сделках между невзаимозависимыми лицами, признаются рыночными.

Если в договоре предусмотрено снижение цены при определенных условиях, то указанная сумма является скидкой. Из договора должно быть ясно, что после предоставления скидки ценой товара считается новая цена за минусом этой скидки.

Предоставление скидки, предусмотренной договором, следует рассматривать как уменьшение цены договора, и в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки.

#бератор_изменения

На что стоит обратить внимание перед сдачей бухгалтерского отчета за 2024 год

Свои рекомендации аудиторам, которые полезны и бухгалтерам, работающим над составлением отчета за 2024 год, Минфин выпустил еще в конце прошлого года. А по мере приближения даты отчета активизировались и ФНС вместе со своими региональными управлениями: они напоминают о сроках и порядке проведения отчетной кампании.

#бератор_главнаятема

Право декретницы на ежегодный оплачиваемый отпуск

Минтруд России напомнил о праве работницы на ежегодный оплачиваемый отпуск сразу после декрета.

Согласно статье 260 ТК РФ, перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя.

Возможны следующие варианты:

- после отпуска по беременности и родам работница вправе уйти в ежегодный оплачиваемый отпуск, а затем оформить отпуск по уходу за ребенком;
- после отпуска по беременности и родам работница вправе уйти в ежегодный оплачиваемый отпуск, а затем выйти на работу. Например, если в отпуск по уходу за ребенком уходит бабушка или папа;
после завершения отпуска по уходу за ребенком работница может сразу уйти в ежегодный оплачиваемый отпуск и только после этого вернуться на работу.

Во всех случаях работница вправе использовать все дни ежегодного оплачиваемого отпуска независимо от графика отпусков в организации и стажа работы у данного работодателя.

Так отметил Минтруд России на своем телеграмм-канале.

#бератор_изменения

Когда прекращается обязанность уплаты земельного налога

Прекращать платить земельный налог можно только после внесения в ЕГРН информации о прекращении или отмене права собственности на землю. Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17 января 2025 г. № Ф08-7402/2024 по делу № А32-21393/2023.

По правилам НК РФ плательщиком земельного налога признается лицо, указанное в качестве собственника участка в ЕГРН. Платить налог следует до тех пор, пока компания по данным ЕГРН остается собственником земли.

Суть спора. Организация получила земельный участок в качестве вклада в уставный капитал от участника, который приобрел эту землю по договору мены с местной администрацией. В дальнейшем выяснилось, что администрация не имела права отчуждать участок. В судебном порядке вся цепочка сделок была признана недействительной, и земля была возвращена местным властям. Компания перестала платить земельный налог за этот участок с момента вступления в силу решения суда.

Но судьи указали, что право собственности на землю подлежит госрегистрации. Установление факта ничтожности сделки по приобретению участка не влечет автоматического прекращения права собственности на него. Это является только основанием для прекращения этого права и регистрации этого факта в ЕГРН.

НК РФ не содержит положения о том, что обязанность по уплате налога прекращается в связи с признанием гражданско-правовой сделки недействительной. Платить налог следует до тех пор, пока компания по данным ЕГРН остается собственником соответствующего земельного участка.

#бератор_изменения

Можно ли студента-очника принять на работу по совместительству?

Роструд России разъяснил, когда студента, обучающегося очно, можно принять на работу по совместительству.

Трудовое законодательство не запрещает принимать на работу студентов, обучающихся по очной форме, а также не содержит норм, ограничивающих совмещение работы и обучения по очной форме.

Студент-очник вправе работать на условиях совместительства при одновременном выполнении следующих условий:

- работа по совместительству будет выполняться в свободное от основной работы время;

- основная работа и работа по совместительству одновременно не являются работой во вредных и/или опасных условиях труда;

- продолжительность работы по совместительству в течение одного месяца (другого учетного периода) не будет превышать половину месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для работника.

Так отметил Роструд на своем телеграмм-канале.

#бератор_изменения

Туроператоры на УСН не платят НДС

Реализация туроператором туристского продукта в сфере внутреннего туризма и въездного туризма по статье 149 НК РФ освобождается от НДС. Это касается и упрощенцев с доходами свыше 60 млн. рублей. Письмо Минфина от 29 января 2025 г. № 03-07-11/7649.

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. Те из них, у которых за предшествующий календарный год сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, автоматически освобождаются от налога.

Если у организации, применяющей УСН в 2024 году, сумма доходов превысила в совокупности 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года она обязана исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

Статьей 149 НК РФ предусмотрено, что на период с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года включительно от НДС освобождается реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и въездного туризма.

Освобождение от налога применяется в отношении комплекса услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену, реализуемого туроператором на основании договора о реализации туристского продукта. Такое освобождение распространяется на туроператоров, применяющих УСН, обязанных с 1 января 2025 года исполнять обязанности налогоплательщика НДС.

#бератор_изменения

Коммерческий кредит приравнивается к договору займа, проценты по нему НДС не облагаются

Если компания на УСН в 2024 году реализовала недвижимость на условиях рассрочки платежа, а оплата поступает после 1 января 2025 года, НДС не будет. Письмо Минфина от 9 января 2025 г. № 03-07-11/143.

Минфин разъяснил, почему в данной ситуации упрощенцу в 2025 году нечего включать в базу по НДС.

Во-первых, до 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, не признавались налогоплательщиками НДС. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные организациями на УСН до 1 января 2025 года, НДС не облагаются. Соответственно, денежные средства, которые получены в оплату за недвижимость, реализованную до этой даты, организация в налоговую базу по НДС в 2025 году не включает.

Во-вторых, получение процентов за рассрочку является оплатой коммерческого кредита. ГК РФ приравнивает коммерческий кредит к договору займа, то есть проценты, которые взимаются по нему, - это плата за пользование денежными средствами. Уплата процентов по займу освобождена от НДС на основании статьи 149 НК РФ. Следовательно, проценты, которые получит продавец по отсрочке оплаты, то есть за коммерческий кредит, не облагаются НДС.

#бератор_изменения

НДС по коммунальным услугам у арендодателя на УСН в 2025 году

Арендодатели на УСН, предоставляющие в аренду нежилые помещения, с 1 января 2025 года платят НДС по коммунальным услугам в зависимости от условий оплаты их арендатором по договору. Письмо Минфина от 17 декабря 2024 г. № 03-07-11/127324.

В письме ФНС от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86@, которое действует, и на которое сослался Минфин, отвечая на вопрос налогоплательщика, приведены два варианта оплаты коммунальных услуг согласно условиям договора.
1. Если коммунальные платежи включены в арендную плату, арендодатель определяет налоговую базу по НДС, исходя из всей ее суммы, включающую основную (постоянную) и дополнительную (переменную) части. На нее арендодатель выставляет счет-фактуру, а входной НДС по коммунальным услугам он вправе принять к вычету в полном объеме на основании выставленных ему счетов-фактур поставщиков. Это пункт 1 упомянутого письма ФНС.
2. Если арендатор возмещает арендодателю затраты на содержание предоставленного в аренду помещения, суммы возмещения не учитывают в налоговой базе по НДС и счет-фактуру не составляют. Это пункт 2 письма.

#бератор_изменения