Декларация по налогу на прибыль за 2024 год: проверка перед сдачей

Всего несколько дней осталось до момента сдачи декларации по налогу на прибыль за 2024 год. Ее нужно заполнить по старой форме - в последний раз. Вы за годы применения хорошо изучили ее, но тем не менее будет полезно «пройтись» по отдельным моментам, чтобы напоследок не допустить досадных ошибок.

#бератор_главнаятема

Какие налоговые декларации нужно сдать до 25 марта 2025 года?

До 25 марта в ИНФС нужно представить декларации за 2024 год по налогам на прибыль организаций, а также по упрощенной системе налогообложения (УСН) для юридических лиц. ИП отчитаться по УСН за 2024 год необходимо не позднее 25 апреля.

Региональные инспекторы напоминают, что за несвоевременное представление деклараций (расчетов) статьей 119 НК РФ предусмотрен штраф, который является дифференцированным.

Штраф исчисляется в размере 5 % не уплаченной (не перечисленной) суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании несвоевременно представленной декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа – не менее 1000 рублей и не более 30 % от суммы налога, подлежащей уплате (доплате).

Какой предел будет применен налоговым органом, зависит от обстоятельств совершения правонарушения, а именно:

- от периода просрочки налоговой декларации (расчета);
- от суммы не уплаченного (не перечисленного) в установленный срок налога или взносов.

Если сумма исчисленного штрафа не превышает установленный минимальный размер штрафа (1000 рублей), то инспекторы применяют низший предел размера штрафа в размере 1000 рублей.

#бератор_изменения

Возврат качественного товара от контрагента из ЕАЭС

Возврат ранее импортированных товаров надлежащего качества становится экспортом товаров, а экспортированных - импортом. Письмо Минфина от 28 октября 2024 г. № 03-07-13/1/104788.

Порядок взимания НДС при реализации товаров в странах ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Кыргызстана, Армении) регулируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.).

Пунктом 11 раздела II Протокола предусмотрены особенности исчисления НДС в отношении ранее экспортированных товаров при их возврате по причине ненадлежащего качества. Там сказано, что налоговую базу по НДС для экспортированных товаров, которая изменяется в связи с их возвратом из-за ненадлежащего качества, стороны корректируют в том квартале, в котором они согласовали возврат этих товаров.

Особенности применения НДС при возврате товаров по иным причинам Протоколом не установлены. Поэтому возврат ранее приобретенных товаров надлежащего качества рассматривается как экспорт товаров. Если товар на экспорт отгружается с территории России, то возникает объект НДС, к которому применяется нулевая ставка НДС.

Если российская организация является продавцом и получает обратно качественный товар от контрагента из ЕАЭС, то для нее это становится импортом товара.

При ввозе в Россию товаров из стран ЕАЭС импортер обязан исчислить и уплатить НДС. Исчисленный НДС к уплате отражается в декларации по косвенным налогам, которая подается в налоговую инспекцию вместе с пакетом подтверждающих документов. Уплаченный при ввозе товаров налог импортер может принять к вычету.

#бератор_изменения

Успейте подписаться в марте выгодно ‼️

Дорогие бухгалтеры!

😊 Сейчас, вы можете подписаться по самым выгодным ценам со скидками. Если вы готовы оплатить подписку заранее, сможете сэкономить, а нам это поможет планировать работу на следующее полугодие. Также, чем раньше вы подпишитесь на издания и пакеты, тем дольше у вас будет доступ к электронным изданиям. 👇

👉 ПОДПИСАТЬСЯ 👍

#бухгалтерия_акция

Перевести внешнего совместителя на основное место работы можно без увольнения

Как правильно внешнего совместителя перевести на основное место работы без увольнения, разъяснил Роструд России.

Для перехода с совместительства на основную работу необходимо внести соответствующие изменения в трудовой договор о работе по совместительству, в частности исключить условие о совместительстве. Это касается перевода не только внешнего совместителя, но и внутреннего.

Вот алгоритм действий для перевода внешнего совместителя:

1. получить от работника трудовую книжку после увольнения с основного места работы;
2. заключить дополнительное соглашение к трудовому договору об изменении условий трудового договора по совместительству. На основании этого соглашения условие о совместительстве будет признано недействующим, а работник будет считаться принятым на основную работу;
3. издать приказ о признании работы по совместительству основной работой. Приказ издается в произвольной форме, поскольку унифицированная не установлена;
3. внести соответствующую запись о приеме на работу в трудовую книжку.

Так разъяснил Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф.

Читайте подробности по теме:

Способы перевода совместителя на основное место

Запись в трудовую книжку

Нужно ли сдавать ЕФС-1?

Что делать, если внешний совместитель остался без основного работодателя?

#бератор_изменения

Чтобы списать потери от брака, виновных устанавливать не нужно

Нормы для списания расходов в виде потерь от брака в производстве НК РФ не устанавливает, устанавливать виновных лиц не требует. Постановление 17-го ААС от 17 февраля 2025 г. по делу № А60-31723/2024.

Инспекция не приняла расходы в виде потерь от брака в производстве, готовой продукции и полуфабрикатов и доначислила организации налог на прибыль.

Контролеров не устроила первичка, предоставленная фирмой в подтверждение потерь от брака: акты составлялись помесячно, в них указывали только количество брака (без цены) и его причины (бой, трещины). Кроме того, виновных не искали.

Суды поддержали налогоплательщика. В НК РФ нет требования проводить расследования и выявлять виновных лиц, а также устанавливать и отражать в актах даты выявления брака. Более того, НК РФ прямо предусматривает возможность включить в прочие расходы потери от производственного брака без каких-либо нормативов.

Также судьи отметили:

- в возражениях на акт проверки организация представила требования-накладные по форме М-11, где была отражена цена каждой единицы брака и общая сумма;
- экономическая обоснованность расходов с учетом фактической деятельности организации сомнений не вызывает;
- бракованную продукцию не реализуют;
- сумма расходов не завышена: их сумма составила около 0,5% от доходов.

#бератор_изменения

Когда электронное требование от ИФНС о представлении документов считается полученным

ФНС России в письме от 7 марта 2025 г. № ЕА-4-15/2526@ разъяснила, как правильно определить дату получения требования о предоставлении документов, направленного по ТКС.

Это важно, так как с даты получения требования начинает течь срок для ответа на требование. Он составляет 10 рабочих дней с даты получения требования (ст. 93 НК РФ).

Данные разъяснения направлены в связи с тем, что с 5 февраля 2025 года такое электронное требование о представлении документов, направленное организации или ИП, считается полученным на 6-ой рабочий день со дня его направления, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа.

Направлять квитанцию о приеме требования в налоговую с 5 февраля 2025 года не нужно.

Даже если данная квитанция направлена организацией, то требование будет считаться полученным по истечении данного 6-дневного срока, а не с даты, указанной в квитанции.

Согласно пункту 2 статьи 6.1 НК РФ, срок для ответа на такое требование, полученное от налоговых органов по ТКС через оператора ЭДО, начинает течь на следующий день со дня его получения. Днем получения требования будет считаться шестой день со дня, следующего за днем его направления.

ФНС России привела следующий пример.

Организации 10.02.2025 налоговым органом по ТКС направлено требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 93 НК РФ, срок исполнения которого составляет 10 рабочих дней.

10.02.2025 – день направления (указан в подтверждении даты отправки).

11.02.2025 – начинается течение 6-дневного срока (в рабочих днях) на получение документа.

18.02.2025 – 6-й день, дата получения документа по ТКС (с учетом исключения выходных дней).

19.02.2025 – начало течения 10-тидневного срока (в рабочих днях) для исполнения требования.

04.03.2025 – 10-й день, срок исполнения требования.

#бератор_изменения

Новые требования к уведомлениям о контролируемых сделках

ФНС предупредила налогоплательщиков о новых требованиях к уведомлениям о контролируемых сделках. Письмо ФНС от 13 марта 2025 г. № ШЮ-4-13/2827@.

Федеральным законом от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ внесены изменения в главу 14.3 НК РФ, в частности, в статьи 105.6, 105.15, 105.16, 129.4 и 129.11.

Это повлекло изменения формы и формата уведомления о контролируемых сделках: с 28 января 2025 года действуют новые форма и формат документа утвержденные приказом ФНС от 2 декабря 2024 г. № ЕД-7-13/1088@.

Так, в силу новых положений статей 105.15 и 105.16 НК РФ в отношении сделок, совершенных после 1 января 2024 года, в уведомлении о контролируемых сделках и в документации, представляемой по требованию ФНС (или в порядке пункта 8 статьи 105.15 НК РФ), налогоплательщик обязан указать метод из предусмотренных главой 14.3 НК РФ или их комбинации, применяемый для обоснования рыночного уровня цен в контролируемой сделке.

В дополнение к документации, в отношении сделок с невзаимозависимыми лицами, признаваемых контролируемыми по подпункту 2 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ, налогоплательщик может представить пакет документов по заключению сделки, отражающий обычную коммерческую практику сторон.

#бератор_изменения

С 1 апреля для электронных счетов-фактур обязателен новый формат

1 апреля 2025 года закончится переходный период, когда можно было использовать новый и старый форматы счетов-фактур.

До 1 апреля 2025 г. при составлении счетов-фактур в электронной форме применяется формат, утвержденном приказом ФНС от 19 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/970@.

Новый формат 5.03 был утвержден приказом ФНС от 15 ноября 2024 г. № ЕД-7-26/1032. Он учитывает требования к указанию в реквизитах сведений о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости согласно постановлению Правительства РФ от 16 августа 2024 г. № 1096, а также введение с 1 января 2025 года новых ставок НДС (5% и 7%) для плательщиков УСН.

Если организация после 1 апреля 2025 года продолжит составлять электронные счета-фактуры или УПД в старом формате, документы не пройдут проверку у оператора ЭДО и не попадут к контрагенту.

#бератор_изменения

Декларацию по НДС за 1 квартал 2025 года нужно представлять по новому формату

ФНС предупреждает налогоплательщиков о порядке представления декларации по НДС за 1 квартал 2025 года. Информация ФНС от 18 марта 2025 г.

В феврале текущего года вступил в силу приказ ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@, утвердивший новый формат налоговой декларации по НДС. Уже за 1 квартал 2025 года декларация по НДС должна быть представлена в налоговый орган по новому формату.

ФНС предупреждает, что во избежание риска некорректного заполнения декларации и, как следствие, представления пояснений о причинах выявленных несоответствий, налогоплательщикам следует перед направлением декларации в налоговый орган:

- проверить правильность оформления счетов-фактур на соответствие реквизитам, указанным в договорах и иных первичных документах;
- удостовериться, что все реквизиты счетов-фактур, платежных и иных документов, на основании которых будут сформированы показатели всех строк и разделов декларации, внесены правильно;
- после формирования декларации проверить все реквизиты и строки, соблюдение контрольных соотношений;
- обеспечить соответствие деклараций требованиям приказов об утверждении формы налоговой декларации по НДС, об утверждении перечня кодов видов операций, и письма ФНС России о направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС.

Пояснения по расхождениям, выявленным в книгах покупок и книгах продаж, следует представлять в налоговый орган в формализованном формате. При этом можно исправить реквизиты счет-фактуры (№, дату, ИНН и т.д.), но нельзя изменить стоимость и сумму НДС. Если стоимость и сумма НДС указаны неверно, необходимо представить уточненную налоговую декларацию.

#бератор_изменения

Ошибки в налоговых платежках, из-за которых не избежать проблем

Самыми распространенными ошибками в налоговых платежках по-прежнему являются: неверные ИНН, КПП, КБК и счет получателя. Именно эти реквизиты, указанные неправильно, влекут за собой массу проблем, в том числе недоплату и штрафы.

#бератор_главнаятема

Льготный тариф страховых взносов у компаний киноиндустрии: тариф и условия

Минфин России в письме от 24 февраля 2025 г. № 03-15-08/17393 разъяснил, по какому тарифу платят страховые взносы компании киноиндустрии.

Для организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции, реализацию, оказание услуг (выполнение работ) по ее созданию установлен пониженный тариф по страховым взносам.

С 2023 года они применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере:

- 7,6% - если выплаты работника не достигли единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;

- 0,0% - если выплаты превысили предельную базу для исчисления страховых взносов.

Данный тариф установлен на бессрочный период, но при этом должны быть соблюдены условия по доле доходов и средней численности работников, предусмотренные пунктами 12, 13 статьи 427 НК РФ.

#бератор_изменения

С 1 марта сокращены сроки оплаты поставщикам скоропортящихся продуктов

ФАС обратила внимание торговых сетей на то, что в договорах с электронным документооборотом целесообразно предусмотреть новые сроки оплаты продовольственных товаров. Информация от 1 марта 2025 года

Договор регламентирует права и обязанности сторон сделки.

В договоре может быть указан срок, в который нужно оплачивать полученный счет на оплату. Этот срок нужно прописать предельно четко.

Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его выполнения либо период, в течение которого оно должно быть выполнено, счет нужно оплатить в этот день или в любой момент в пределах указанного в договоре периода (п. 1 ст. 314 ГК РФ).

Особые сроки оплаты продовольственных товаров установлены Федеральным законом от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 301-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 9 закона № 301-ФЗ, некоторые сроки для оплаты таких товаров сокращены. Это нужно сделать:

- не позднее 4 рабочих дней со дня получения товаров со сроком годности 5 дней и менее - если в договоре поставки предусмотрен электронный документооборот;
- не позднее 8 рабочих дней со дня получения – для товаров со сроком годности от 6 до 9 дней включительно.

Ранее торговые сети должны были оплачивать поставленные продукты со сроком годности менее 10 дней не позднее, чем через 8 рабочих дней с момента их получения.

#бератор_изменения

Без уведомления о наличии на земельном участке объектов ЖФ или ЖКХ налог посчитают со всего участка

Если на земельном участке расположены объекты жилфонда или инфраструктуры ЖКХ, налоговая база по налогу в отношении участка, не занятого этими объектами, определяется в размере соответствующей доли кадастровой стоимости всего участка. Письмо ФНС от 6 марта 2025 г. № БС-2-21/3321@.

В соответствии с пунктом 3 статьи 391 и абзацем вторым пункта 2 статьи 396 НК РФ налогоплательщики - организации самостоятельно определяют налоговую базу по земельному налогу на основании сведений ЕГРН, а также самостоятельно исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа).

Налоговая база в отношении части земельного участка, занятого жилфондом (ЖФ) и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам ЖКХ, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка. Для определения налоговой базы по таким участкам налогоплательщик подает уведомление в налоговый орган (п. 2 ст. 391 НК РФ).

По окончании налогового периода налоговые органы направляют налогоплательщикам - организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Сообщение составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа, то есть данных из ЕНРН, а также полученного уведомления с прилагаемыми документами (абзац первый п. 5 ст. 363 НК РФ). На основе сообщений формируется совокупная обязанность на ЕНС.

При этом срок для представления уведомления НК РФ не установлен.

Но если налогоплательщик не представил уведомление, определение налоговой базы и расчет налога в отношении земельных участков будет содержать расчет налога без учета информации об участках, занятых ЖФ и ЖКХ.

Напомним, в апреле 2025 года ФНС начнет рассылку сообщений о суммах имущественных налогов за 2024 год. По участку, занятого жилфондом (ЖФ) и (или) объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, следует направить уведомление, чтобы избежать несостыковок во время сверки.

#бератор_изменения

Новое основание для уплаты НДФЛ с материальной выгоды в 2025 году

С 1 января 2025 года материальная выгода в виде экономии на процентах может возникать у работников организаций, взаимосвязанных с кредитной организацией, выдавшей кредит. О нюансах уплаты НДФЛ разъяснил Минфин России в письме от 27 февраля 2025 г. № 03-04-06/19262.

Новое основание для уплаты НДФЛ с материальной выгоды установил в ст. 212 НК РФ Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

Это экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными физлицом от взаимозависимого по отношению к его работодателю лица.

Данное новшество по НДФЛ вступило в силу 1 января 2025 г.

НДФЛ с матвыгоды нужно платить по тем доходам, которые получены работниками после вступления в силу соответствующих норм, независимо от даты заключения договора займа (кредита).

Так разъяснил Минфин России в письме от 27 февраля 2025 г. № 03-04-06/19262.

Все подробности и порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды читайте:

НДФЛ с материальной выгоды

Уплата НДФЛ, если доход получен в виде материальной выгоды от работодателя

Отмена НДФЛ с материальной выгоды в 2021 - 2023 гг

Материальная выгода по жилищному кредиту, заключенному до 31 декабря 2024 года

Льготная покупка

Покупка ценных бумаг

Покупка доли в уставном капитале с 2025 года

Льготный заем

#бератор_изменения

Когда можно уволить работника, ушедшего на СВО?

Работодатель вправе расторгнуть срочный трудовой договор с работником, который был приостановлен в связи с военным контрактом, если такой договор истек. Разъяснения Роструда России.

Увольнять работника по инициативе работодателя в период приостановления трудового договора нельзя (ст. 351.7 ТК РФ).

Но есть два случая, когда трудовой договор с мобилизованным сотрудником можно расторгнуть:

1. Организация ликвидируется или ИП закрывается

2. Сотрудник работал по срочному трудовому договору на определенный срок и он закончился в период его службы. В этом случае есть некоторые нюансы.

Например, работник, с которым был заключен срочный трудовой договор на время строительства объекта, подписал контракт на СВО. Трудовой договор был приостановлен. Так как объект достроен, работодатель вправе его уволить в связи с окончанием срока действия трудового договора.

Так разъяснил Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф.

Читайте по теме: Расторжение срочного трудового договора с работником, ушедшим на СВО

#бератор_изменения

Новая льгота по НДС с 1 апреля 2025 года

Услуги подрядчиков в сфере ИЖС освобождаются от НДС с 1 апреля 2025 года. Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 283-ФЗ.

С 1 апреля 2025 года вступает в силу подпункт 23.2 пункта 3 статьи 149 НК РФ, которым освобождаются от налогообложения НДС работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2024 г. № 186-ФЗ «О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу».

Льгота введена Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 283-ФЗ.

Новая норма направлена на снижение стоимости объектов ИЖС и на повышение доступности возведения таких объектов для граждан.

Возможность использования счетов эскроу при строительстве юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями частных домов установлена с 1 марта 2025 года.

Примерная форма договора строительного подряда с использованием счетов эскроу утверждена приказом Минстроя от 17 января 2025 г. № 20/пр» (вступил в силу с 1 марта 2025 г.).

#бератор_изменения

Книги продаж по новому формату будут принимать с 1 апреля 2025 года

По поручению ФНС инспекции будут принимать книги продаж по новому формату досрочно, то есть с 1 апреля 2025 года. Письмо ФНС от 18 марта 2025 г. № ЕА-4-26/2905@.

С 1 января 2025 года при реализации товаров (работ, услуг) организации и ИП, применяющие УСН, могут применять ставки НДС 5% либо 7%.

В связи с этим ФНС своим приказом от 3 февраля 2025 г. № ЕД-7-26/69@ изменила форматы книги продаж и дополнительного листа книги продаж. Приказ вступает в силу 1 июля 2025 года.

С 1 апреля 2025 года, в случае представления налогоплательщиками электронных документов по новым форматам, налоговым органам поручено обеспечить их прием.

#бератор_изменения

Сроки по ТК РФ нужно исчислять по производственному календарю

Как исчислять сроки по Трудовому кодексу, разъяснил Роструд России в письме от 23 января 2025 г. № ПГ/28880-6-1.

Трудовой кодекс не содержит определения понятия «рабочий день».

Согласно статье 111 ТК РФ, всем работникам предоставляются выходные дни (еженедельный непрерывный отдых). При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, при шестидневной рабочей неделе – один выходной день.

Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд.

В связи с этим Роструд разъясняет, что в целях единообразного исчисления сроков, имеющих юридическое значение, рабочие дни следует исчислять в соответствии с производственным календарем.

#бератор_изменения

ФНС направила форму заявления для освобождения ИП от страховых взносов за себя

ФНС направила обновленную форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (КНД 1150081). Письмо ФНС России от 18 марта 2025 г. № БС-4-11/2899@.

Речь идет о фиксированных страховых взносах ИП, адвокатов, медиаторов, нотариусах, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиках, патентных поверенных и лиц, занимающихся частной практикой.

В случаях, предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ, страховые взносы за себя можно не платить. Но нужно подать заявление и подтверждающие документы.

Подробности тут:

Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов. Образец

Перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов. Таблица

#бератор_изменения