Подготовлен новый перечень иностранных представительств для применения нулевого НДС

Утвержден новый перечень иностранных представительств, при реализации которым товаров и услуг применяется нулевая ставка НДС. Приказ МИД России и Минфина России от 10 марта 2025 г. № 4308/30н.

Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования их дипломатического или административно-технического персонала, включая проживающих вместе с ними членов их семей, облагается НДС по ставке 0% (подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ).

До 1 июля 2025 года действует перечень представительств, утвержденный приказом МИД РФ и Минфина РФ от 14 декабря 2011 г. № 22606/173н. Утвержден новый перечень, который вступит в силу с этой даты согласно Приказу МИД России и Минфина России от 10 марта 2025 г. № 4308/30н.

Льгота действует на условиях взаимности либо если она предусмотрена в международном договоре РФ.

#бератор_изменения

Суммированный учет рабочего времени: как считается норма часов за период?

Роструд России напоминает о правилах суммированного учета рабочего времени.

Суммированный учет рабочего времени – это способ учета рабочего времени, при котором норма рабочих часов соблюдается не ежедневно или еженедельно, а за определенный период – месяц, квартал, год.

Порядок его введения устанавливают правилами внутреннего трудового распорядка.

Нормальная продолжительность рабочего времени для работника по ТК составляет 40 часов в неделю. Если на предприятии введен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом один месяц, то норма рабочего времени для этого работника, например, за май 2025 года составит 144 часа:

- 40 часов: 5 дней в неделю (для подсчета часовой нормы ежедневной работы принимается пятидневная рабочая неделя) = 8 часов в день

- 8 часов х 18 дней (в мае 2025 года 18 рабочих дней) = 144 часа.

Если работник отработал больше нормы, то это уже сверхурочная работа. Ее нужно оплачивать в повышенном размере или по желанию работника предоставить отгул.

Об этом напоминает Роструд России на своем телеграмм-канале.

Как ввести суммированный учет рабочего времени. Алгоритм действий

#бератор_изменения

Как меняется сальдо ЕНС при подаче уточненной декларации

При подаче уточненной декларации на уменьшение налога к уплате, сальдо ЕНС обновляется только после завершения камеральной налоговой проверки. Об этом напоминает УФНС России по Костромской области.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса, если уточненная декларация представлена с уменьшением суммы налога к уплате, то сальдо единого налогового счета (ЕНС) изменится по завершении камеральной налоговой проверки.

Это значит, что компания увидит свою переплату на ЕНС только через три месяца после представления уточненной отчетности.

Если же «уточненка» сдается из-за ошибок, которые ранее привели к занижению налога, обновленная сумма к уплате отражается на едином налоговом счете в день поступления такой декларации.

Налоговые инспекторы отмечают, что за время проверки декларации (3 месяца) у налогоплательщика может образоваться недоимка, а это может привести к блокировке счета.

Чтобы этого не допустить, ИФНС рекомендует уплатить исчисленный налог, не дожидаясь итогов камеральной проверки уточненной декларации. Когда сумма к уменьшению налога будет подтверждена, она отразится на едином налоговом счете в виде переплаты. ЕЕ можно вернуть или зачесть.

Читайте по теме: Как формируется совокупная налоговая обязанность по уточненным декларациям. Таблица

#бератор_изменения

От чего зависит порядок учета расходов на столовую

Порядок учета расходов на столовую зависит от того, кого она обслуживает. Письмо Минфина от 23 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/129918.

На основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов можно включать затраты на содержание помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы. Это суммы начисленной амортизации, расходы на ремонт, освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи.

Но эта норма применяется только в случае, если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ (см. письмо Минфина от 18 декабря 2023 г. № 03-03-06/1/122149).

Статья 275.1 НК РФ устанавливает особый порядок признания расходов на обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ). К ним относятся производства и службы, реализующие товары (работы, услуги) как своим работникам, так и сторонним лицам.

Организации, в состав которых входят объекты ОПХ определяют базу по налогу на прибыль в отношении деятельности таких объектов отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. А убыток от деятельности ОПХ учитывается только при соблюдении условий, перечисленных в статье 275.1 НК РФ.

Минфин в письме от 23 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/129918 дал разъяснение о порядке учета расходов на такой объект, как столовая. Этот порядок зависит от того, кого она обслуживает - только работников организации, либо собственных работников и сторонних лиц:

- если столовая, числящаяся на балансе организации, обслуживает не только своих работников, но сторонних лиц, то налоговая база определяется в порядке, который установлен статьей 275.1 НК РФ;
- если столовая находится на территории организации и в ней питаются только работники этого предприятия, то затраты на ее содержание включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

#бератор_изменения

Как правильно проверять контрагента

Чтобы доказать, что перед заключением сделки проявлена должная осмотрительность, нужно не только проверить большое количество документов, но и правильно провести переговоры. Постановление АС Московского округа от 25 марта 2025 г. № Ф05-814/2025 по делу № А40-10965/2024.

В данном судебном разбирательстве победу одержала фирма, которая правильно проверила контрагента. Это отметил суд, отклоняя обвинения инспекции в неосмотрительности компании.

Судьи отметили, что перед оформлением договора у исполнителя запрашивались:

- устав;
- баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- решение о создании;
- свидетельства (ИНН, ОГРН);
- штатное расписание;
- договор аренды;
- приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера;
- справки об отсутствии задолженности.

Кроме того, при личной встрече изучался опыт работы контрагента. Руководитель и его заместитель рассказали о своих знаниях и умениях, продемонстрировали сайт компании и ознакомили с имеющимися разработками.

Все это является достаточным подтверждением должной осмотрительности.

#бератор_изменения

Напоминаем, что сегодня третий день акции «Дни открытых дверей» от Бератора ‼️

🫱🏻 Все платные материалы доступны вам бесплатно до 20 мая 2025 года.

😉 За это время вы на деле можете убедиться, как Бератор помогает в работе, экономит время и позволят принимать грамотные и взвешенные решения

👉 ПРИНЯТЬ УЧАСТИЕ 👍

#бератор_акция

Компании признают взаимозависимыми, если одно и то же лицо занимает в них ключевые должности

Если особенности отношений между юрлицами влияют на условия и (или) результаты сделок между ними, их признают взаимозависимыми, а сделки между ними - контролируемыми. Постановление АС Северо-Западного округа от 8 апреля 2025 г. № Ф07-18/2025 по делу № А56-120600/2022.

Суд вправе признать компании взаимозависимыми не только в случаях, которые прямо названы в статье 105.1 НК РФ. Это произойдет, если особенности отношений между юрлицами влияют на условия и (или) результаты сделок между ними.

Так, судьи признали взаимозависимыми организации, в которых одно и то же лицо занимало должность главбуха и заместителя коммерческого директора. Каждая из компаний наделила его полномочиями по контролю за выполнением работ подрядными организациями, которые привлекались для выполнения обязательств по договорам, оформленным между этими двумя юрлицами.

Такая организация финансово-хозяйственной деятельности позволят влиять на условия и результаты сделок, совершаемых между организациями, в которых работало данное лицо.

#бератор_изменения

Минтруд разъяснил, почему в график отпусков нужно вносить точные даты

Минтруд России в письме от 15 апреля 2025 г. № 14-6/ООГ-1952 разъяснил, почему в график отпусков нужно вносить точные даты.

В графике отпусков указывают фамилии сотрудников, имеющих право на отпуск, их должности, структурные подразделения, в которых они работают, количество дней и запланированный период отпусков.

Требований по форме и содержанию графика отпусков ТК РФ не устанавливает. Верховный суд РФ в своем определении от 6 февраля 2014 г. № АПЛ13-606 указал, что законодательство не содержит требования, указывать в графике очередных отпусков конкретные календарные даты начала отпуска работника.

Но Минтруд России отмечает, что в график отпусков лучше вносить точные даты. В противном случае могут возникнуть риски индивидуальных трудовых споров с работником в случаях отсутствия конкретизации в графике отпусков периода отпуска данного работника.

Работодатель вправе в своем локальном документе организации прописать порядок утверждения графика отпусков, в частности, с конкретными датами или нет (ст. 8, 22 ТК РФ).

Подробнее по теме: Нужно ли вносить в график отпусков точные даты?

#бератор_изменения

Стоимость уничтоженного в случае чрезвычайной ситуации имущества учитывается в расходах

При наступлении чрезвычайной ситуации фирма может понести убытки. Налоговый кодекс относит их к внереализационным расходам при условии выполнения требований статьи 252 НК РФ. Письмо Минфина от 14 марта 2025 г. № 03-03-06/1/25700.

Минфин отметил, что к внереализационным расходам относятся производственные потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций ( пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Эти потери также включают стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации. Следовательно, в перечисленных ситуациях их стоимость можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

При этом должно выполняться требование статьи 252 НК РФ, в частности, о документальном подтверждении расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.

Так, документально подтвердить потери от пожара можно следующими документами, о чем писал Минфин в письме от 15 мая 2023 г. № 03-03-06/1/43813). Это:

- справка Государственной противопожарной службы МЧС России;
- протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания;
- акт инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества;
- справка о прекращении уголовного дела (в связи с отсутствием виновных лиц).

#бератор_изменения

Проверьте свою бухгалтерию и попробуйте Бератор в работе ‼️

Добрый день, дорогие бухгалтеры.

🙌 Сегодня четвертый день акции «Дни открытых дверей» от Бератора. Все платные материалы доступны вам бесплатно до 20 мая 2025 года.

🫱🏻 Чтобы получить доступ ко всем разделам Бертаора бесплатно, зарегистрируйтесь! 👇

👉 РЕГИСТРАЦИЯ 👍

#бератор_акция

Вознаграждение работнику, уходящему на пенсию, в расходах не учитывается

На основании пункта 25 статьи 270 НК РФ вознаграждение работнику, уходящему на пенсию, не учитывается в расходах на оплату труда. Письмо Минфина от 27 марта 2025 г. № 03-03-07/30420.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, расходами признаются затраты на деятельность самой организации, направленной на получение дохода, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ.

В соответствии с пунктом 25 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда. Единовременное вознаграждение, выплачиваемое работникам, уходящим на пенсию, является аналогичной выплатой.

#бератор_изменения

Как считать необлагаемый средний заработок для НДФЛ с выходного пособия в 2025 году: новые разъяснения

Минфин России в письме от 30 апреля 2025 г. № 03-04-07/43998 разъяснил, как считать средний месячный заработок для необлагаемого лимита НДФЛ с выходного пособия при увольнении.

С 1 января 2025 года пункт 1 статьи 217 НК РФ действует в новой редакции. От НДФЛ освобождаются все выплаты физических лиц при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.

В данной норме теперь определен порядок расчета необлагаемого порога. Он должен быть рассчитан в порядке, аналогичном порядку, применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Минфин России в письме от 30 апреля 2025 г. № 03-04-07/43998 разъяснил, что средний месячный заработок для необлагаемого лимита при увольнении нужно считать так:

30,4 х средний дневной заработок, рассчитанный по правилам для пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком.

Рассчитанный среднедневной заработок нужно сравнить с максимально возможным. В 2025 году максимум это 5 673,97 рублей ((1 917 000 + 2 225 000) : 730 дн.).

Если при увольнении у работника не было выплат, то считать нужно исходя из МРОТ.

Детали по теме: Как считать необлагаемый средний заработок для НДФЛ с выходного пособия в 2025 году с 1 января 2025 года

#бератор_изменения

НДФЛ с подаренной вазы: платить или не платить?

Нужно ли платить НДФЛ со стоимости подаренной вазы, если чек отсутствует, разъясняет ФНС России в письме от 12 марта 2025 г. № ЗГ-2-11/3763@.

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса.

Согласно пункту 18.1 данной статьи не облагаются налогом доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Таким образом, если физическому лицу дарят декоративные предметы, то налоговая база по НДФЛ не возникает. Налог с подаренной вазы платить не нужно.

#бератор_изменения

Договор о полной материальной доверенности: новые перечни работ и должностей с 1 сентября 2025 года

Минтруд России приказом от 16 апреля 2025 г. № 251н утвердил новые перечни должностей и работ, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной материальной ответственности. Они вступают в силу 1 сентября 2025 года.

Трудовое законодательство устанавливает два вида материальной ответственности для работников: полную и ограниченную.

Полная материальная ответственность подразумевает, что работник должен возместить все расходы своего работодателя на восстановление поврежденного имущества или покупку нового.

Письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности могут заключаться с работниками, достигшими возраста 18 лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

При этом законодательном утверждены Перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться указанные договоры, а также типовые формы этих договоров.

До 1 сентября 2025 года перечни утверждены постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

С 1 сентября 2025 года действуют перечни, утвержденные приказом Минтруда России от 16 апреля 2025 г. № 251н. Но новые перечни должностей и работ не изменили.

Читайте по теме:

Когда наступает полная материальная ответственность

Когда нужно заключать договор о полной материальной ответственности

#бератор_изменения

Последний день открытых дверей Бератора ‼️

👉 Приглашаем вас принять участие в акции «Дни открытых дверей» от Бератора. Все платные материалы будут доступны вам сегодня последний день!

🙂‍↔️ Успейте на деле убедиться, как Бератор помогает в работе, экономит время и позволят принимать грамотные и взвешенные решения.

👉 РЕГИСТРАЦИЯ 👍

#бератор_акция

Учитываем распространенные ошибки при сдаче 6-НДФЛ

УФНС России по Астраханской области обозначила наиболее распространенные ошибки при заполнении расчета 6-НДФЛ.

Первая группа ошибок – несвоевременное перечисление налога в бюджет.

Причины несвоевременного перечисления налога в бюджет:

- несоблюдение положений п.9 ст.58 НК РФ и неисполнение обязанности по представлению Уведомлений по НДФЛ по каждому установленному сроку перечисления налога;

- представление Уведомлений (расчетов 6-НДФЛ) с ошибочными реквизитами ОКТМО и КБК. Например, с указанием агрегированного ОКТМО района.

Вторая группа ошибок – неправильное заполнение расчетов 6-НФДЛ и справок о доходах и суммах налога.

Работодатели допускают арифметические ошибки, технические опечатки, неправильно отражают коды доходов и вычетов, искажают суммовые показатели, иные ошибки в данных физлиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), влекущих нарушение прав граждан (например, на налоговые вычеты).

Как отмечают инспекторы, нарушают Порядок заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, а также контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ.

Важное по теме:

Как построчно заполнить расчет 6-НДФЛ

Контрольные соотношения к отчету 6-НДФЛ

Когда нужно представить уточненный 6-НДФЛ

Как заполнить Уведомление по НДФЛ

КБК по НДФЛ с 1 января 2025 года. Таблица

#бератор_изменения

Когда доплачивать налог по уточненной декларации

Представление уточненной декларации может привести к образованию недоимки и блокировке счетов, если доплачивать налог по окончании камеральной проверки. Сообщение регионального УФНС.

Налогоплательщик, который обнаружил в представленной декларации ошибку, приводящую к недоплате налога, должен подать уточненку.

Согласно статье 11.3 НК РФ, если уточненная декларация сдается из-за ошибок, которые ранее привели к занижению налога, то обновленная сумма к уплате отражается на едином налоговом счете в день поступления такой декларации.

При подаче уточненной декларации сальдо ЕНС обновляется только после завершения камеральной налоговой проверки.

Поскольку продолжительность камеральной проверки может составлять до трех месяцев, за это время у налогоплательщика может образоваться недоимка. Отрицательное сальдо ЕНС приведет к выставлению требований об уплате задолженности и блокировке счетов.

В своем сообщении налоговики рекомендуют уплатить исчисленный налог, не дожидаясь итогов камеральной проверки уточненной декларации. Когда сумма к уменьшению налога в ходе камеральной проверки будет подтверждена, она отразится на едином налоговом счете в виде переплаты.

После этого налогоплательщик по заявлению сможет ее вернуть на свой счет либо оставить на ЕНС для будущих платежей.

#бератор_изменения

Почему Минфин против снижения ставки по налогу на прибыль для убыточных компаний

Снижение ставки по налогу на прибыль для организаций, получивших убыток не имеет смысла, считает Минфин. Письмо от 11 апреля 2025 г. № 03-03-07/36215.

Чиновники напомнили, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается полученная налогоплательщиком прибыль. Следовательно, величина налога к уплате напрямую зависит от полученной прибыли. Ставка по налогу на прибыль установлена в процентах, в общем случае это 25%.

Согласно пункту 8 статьи 274 НК РФ, если в отчетном (налоговом) периоде организация получила убыток, то в этом периоде налоговая база по налогу на прибыль признается равной нулю. То есть обязанности заплатить налог на прибыль у организации не возникает.

Поэтому Минфин и отверг предложение снизить ставку по налогу на прибыль для организаций, получивших убыток.

#бератор_изменения

Первичным документом без подписи нельзя подтверждать налоговые расходы

Для налогового учета необходимо наличие надлежащим образом составленных документов, подтверждающих расходы. Письмо Минфина России от 11 февраля 2025г. № 03-03-06/1/12344.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ).

Первичный учетный документ, составленный надлежащим образом, – это один из основных документов для налогового учета. На его основании также определяются расходы для исчисления налога на прибыль.

Первичный учетный документ признается составленным надлежащим образом, если он содержит все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ о бухгалтерском учете.

Одним из обязательных реквизитов является подпись лица (лиц) с указанием фамилии и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этого лица (лиц).

Первичный документ без подписи не может подтверждать расходы для целей налогообложения прибыли.

#бератор_изменения

О нюансах оформления наставничества разъяснила ФНС России

ФНС России в письме от 6 мая 2025 г. № ПГ/08518-6-1 разъясняет, нужно ли оформлять приказ о наставничестве и как должно быть оформлено согласие работника.

С 1 марта 2025 года вступила в силу статья 351.8. Трудового кодекса, которая регулирует труд работников, которые выполняют работу по наставничеству.

Наставничество – это выполнение работником на основании его письменного согласия по поручению работодателя работы по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы на производстве или рабочем месте другим работником профессии (специальности).

Для оформления наставничества работодателю нужно получить согласие от работника и оформить дополнительное соглашение к трудовому договору.

Приказ о поручении работнику наставничества не обязателен.

ФНС России отмечает, что письменное согласие работника на выполнение работы по наставничеству может быть зафиксировано в любой форме. Например, работник может внести соответствующую надпись в приказ о поручении ему наставничества или в отдельный документ, например, предложение работодателя о выполнении такой работы.

Также согласие может выражаться путем заключения трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору, содержащих условие о наставничестве.

#бератор_изменения