Электронные форматы бухгалтерской отчетности при реорганизации и ликвидации – в разработке

Форматы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности разработаны в соответствии с ФСБУ 4/2023. До конца 2025 года ФНС представит рекомендуемые форматы бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организаций. Письмо от 23 апреля 2025 г. № ЗГ-2-1/6878@.

Составление последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организаций не выделено особым способом составления. Это значит, что составление такой отчетности может осуществляться по общему принципу.

Форматы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, разработанные в соответствии с ФСБУ 4/2023 (утв. приказом Минфина от 4 октября 2023 г. № 157н), утверждены приказом ФНС от 15 ноября 2024 г. № ЕД-7-1/1041@. Они вступят в действие с 1 января 2026 года.

ФНС до конца 2025 года представит рекомендуемые форматы бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организаций с учетом ФСБУ 4/2023.

Вместе с тем ФНС обращает внимание, что на последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации требование о ее предоставлении в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) не распространяется.

#бератор_изменения

Утверждено новое положение, которое устанавливает правила расчета средней зарплаты

Общий порядок исчисления среднего заработка установлен в статье 139 Трудового кодекса. А его особенности утвердило Правительство РФ своим постановлением от 24 декабря 2007 г. № 922.

До 1 сентября действует это «старое» положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 № 922.

Новое положение вступает в силу 1 сентября 2025 года. Кардинальных изменений в расчете нет. Основные положения сохранены с некоторыми корректировками.

#бератор_изменения

При увольнении работнику нужно выдать расчетный листок

Работодатель обязан выдать работнику расчетный листок, в котором должны быть указаны все суммы, подлежащие выплате, в день увольнения. Письмо Роструда России от 26 марта 2025 г. № ПГ/04545-6-1.

В день прекращения трудового договора работодатель обязан произвести с работником расчет в соответствии со статьей 140 ТК РФ.

Нужно выплатить зарплату за отработанное время и компенсацию за все неиспользованные отпуска.

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Роструд отмечает, что работодатель обязан выдать в день увольнения работнику расчетный листок, в котором должны быть указаны все суммы, подлежащие выплате.

Читайте подробнее: Какие документы нужно выдать в день увольнения

#бератор_изменения

Надбавка за вредность: учитывать ли фактическое время работы во вредных условиях?

Положена ли надбавка за работу во вредных условиях труда, если фактически работа в таких условиях занимает не более половины рабочего времени всей смены, разъяснил Минтруд России в письме от 1 апреля 2025 г. № 15-1/ООГ-753.

Если работник трудится во вредных или опасных условиях труда, ему положены дополнительные трудовые компенсации и надбавка к зарплате (ст. 92, 117, 147 ТК РФ).

Минимальный размер надбавки составляет не менее 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда. При этом отнесение условий труда на рабочих местах к вредным и опасным осуществляется на основании результатов специальной оценки условий труда.

Установленный на рабочем месте итоговый вредный класс условий труда определяется исходя из нормальной продолжительности рабочей смены, равной 8 часам. В связи с этим Минтруд разъясняет, что надбавка за вредные условия труда должна учитываться при расчете размера ежемесячной заработной платы, несмотря на отработанное время.

Отметим также, ранее Роструд отмечал, что надбавка положена за сам факт того, что условия труда являются вредными или опасными, а не пропорционально отработанному в указанных условиях времени.

#бератор_изменения

Тест по новым правилам инвентаризации 2025: пройдите и проверьте себя ‼️

Особые требования введены к инвентаризационной комиссии и методам проверки. Уточнен порядок учета результатов инвентаризации. Пройдите тест, чтобы проверить себя и узнать много нового!

👉 ПРОЙТИ ТЕСТ 👍

#бератор_акция

Ограничение на перенос убытков продлевают до 2030 года

Подготовлены поправки в статью 283 НК РФ о продлении до 2030 года срока применения ограничения на перенос убытков в целях налогообложения.

Временный порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль устанавливает, что налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Это ограничение действует до 31 декабря 2026 года.

Оно не распространяется только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль.

Минфин подготовил законопроект содержит поправки в статью 283 НК РФ. Временное ограничение на перенос убытков в целях налога на прибыль продлевают до 31 декабря 2030 года.

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

#бератор_изменения

Какие доходы учитывать ИТ-компании в целях применения пониженной ставки налога на прибыль, а какие – для получения аккредитации?

Перечень доходов, по которым ИТ-фирма определяет долю доходов для получении госаккредитации, не имеет отношения к составу доходов, учитываемых для применения пониженной ставки по налогу на прибыль. Письмо Минфина от 18 марта 2025 г. № 03-03-06/1/26390.

Организации, которые ведут деятельность в области информационных технологий, вправе в периоде 2025 – 2030 гг. при расчете налога на прибыль применять пониженную ставку 5% .

Воспользоваться преференциями ИТ-компания вправе, если она получила государственную аккредитацию в сфере ИТ и доля дохода от ИТ-деятельности в сумме всех доходов по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 70% (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ).

Перечень доходов от деятельности в области информационных технологий исчерпывающий.

Перечень видов ИТ-деятельности, утвержденный приказом Минцифры от 11 мая 2023 г. № 449, используется только при получении компанией государственной аккредитации в качестве ИТ-организации. Их доля должна быть не менее 30% в общей структуре доходов. К сфере налогообложения и обложения страховыми взносами это отношения не имеет.

#бератор_изменения

Обновлен формат пояснений к декларации по НДС

Формат пояснений к декларации по НДС обновлен, но изменения в действующий приказ еще не внесены. Несмотря на это, применять новый формат нужно с 28 апреля 2025 г. Письмо ФНС России от 2 апреля 2025 г. № ЕА-4-5/3520@.

Все плательщики НДС представляют декларацию по этому налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому и пояснения к декларации нужно представлять исключительно в такой же форме.

Если ИФНС в ходе камеральной проверки декларации по НДС выявила ошибки и противоречия между сведениями, представленными налогоплательщиком и его контрагентами, она направляет налогоплательщику требование о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения направляются в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России.

Приказом от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@ ФНС России утвердила формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме.

Письмом от 2 апреля 2025 г. № ЕА-4-5/3520@ ФНС сообщила новый электронный формат пояснений. Он подлежит применению с 28 апреля 2025 г. до внесения изменений в приказ ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682@.

#бератор_изменения

Как посчитать компенсацию за неиспользованный отпуск работнику, не проработавшему год

Минтруд России в письме от 8 апреля 2025 г. № 14-6/ООГ-1839 разъяснил, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника, проработавшего 11 месяцев.

При увольнении работнику положена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Для подсчета дней неиспользованного отпуска нужно применять Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. (действуют в настоящее время в части, не противоречащей ТК РФ).

Ими установлен принцип пропорциональности в расчете дней, если рабочий год полностью не отработан, а именно, менее 11 месяцев.

Поэтому если работник отработал полные 11 месяцев и не использовал дни отпуска, то компенсация положена за 28 дней, т.е. полная как за рабочий год.

Отметим также, что полную компенсацию получают и те работники, которых увольняют по сокращению численности или штата, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев.

Все детали по теме:

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск. Алгоритм действий

Как рассчитать количество дней неиспользованного отпуска

Если работник уходит в отпуск с последующим увольнением

Кому положена полная компенсация

Округление дней неиспользованного отпуска

Какие периоды не нужно учитывать

Расчет дней отпуска для временных и сезонных работников

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

#бератор_изменения

Диспансеризация работников: что важно знать?

Все работодатели обязаны освобождать сотрудников от работы для прохождения диспансеризации. О правах работников напоминает Минтруд России на своем телеграмм-канале.

На время диспансеризации за работником сохраняется средний заработок. От возраста работника зависит, сколько дней и как часто он может проходить диспансеризацию:

- 18 - 39 лет – 1 рабочий день 1 раз в 3 год;

- 40 лет и старше – 1 рабочий день 1 раз в год;

- предпенсионный возраст (за 5 лет до пенсии) и работающие пенсионеры – 2 рабочих дня 1 раз в год.

Обратите внимание, что работодатель обязан предоставить выходной и дистанционным работникам, даже находящимся в отпуске по уходу за ребенком.

Работнику для выходного нужно:

- подать работодателю заявление;

- согласовать дату прохождения.

- пройти диспансеризацию.

- предоставить справку работодателю, если такая обязанность закреплена работодателем в локальном нормативном акте.

#бератор_изменения

Заявление на финобеспечение предупредительных мер по травматизму подавайте по новой форме

В 2025 году действуют новые Правила финансового обеспечения предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма. СФР обновил и форму заявления на финансирование.

#бератор_главнаятема

Чем подтверждать расходы на мобильную связь

Документом, отражающим сведения о денежных обязательствах абонента перед оператором связи, является счет оператора за оказанные услуги. Постановление Правительства от 30 декабря 2024 г. № 1994.

Расходы на услуги связи у организации разрешено учитывать при налогообложении прибыли в составе прочих расходов подпунктом 25 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Это:

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;
- расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем, в частности Интернета.

Расходы для целей исчисления налога на прибыль должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Чтобы обеспечить сотрудников мобильной связью, фирма может не только компенсировать им телефонные разговоры, но и самостоятельно заключить контракт с сотовым оператором.

Правила оказания услуг связи утверждаются Правительством России (п. 2 ст. 44 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ).

По договору оператор мобильной связи предоставляет фирме определенное количество абонентских номеров (SIM-карт) и периодически выставляет счета на оплату переговоров.

Согласно пункту 42 Правил оказания услуг телефонной связи, утвержденных постановлением Правительства от 30 декабря 2024 г. № 1994, счет, выставленный абоненту, является документом, отражающим сведения о его денежных обязательствах.

Таким образом, для документального подтверждения расходов на мобильную связь нужны следующие документы:

- договор с оператором связи,
- счет за оказанные услуги.

Чтобы подтвердить производственный характер телефонных разговоров, в договор можно включить условие, по которому вместе со счетами на оплату оператор будет предоставлять фирме расшифровку (детализацию) счета по каждому номеру.

#бератор_изменения

Нужно ли платить НДФЛ с возмещения транспортной фирмой стоимости груза физлицу?

Нужно ли платить НДФЛ с сумм возмещения транспортной организацией физлицу стоимости груза, безвозвратно поврежденного в результате ДТП, разъяснил Минфин России в письме от 15 апреля 2025 г. № 03-04-05/37402.

Чиновники разъяснили следующую ситуацию:

Физлицо заключило с транспортной организацией договор перевозки груза. Согласно договору, за порчу или утерю груза полагается выплата его стоимости и дополнительной компенсации в размере 2% от его стоимости. Груз был безвозвратно поврежден в результате ДТП.

Перевозчик одобрил выплату стоимости груза и компенсации, но считает, что с этой суммы должен быть удержан НДФЛ. Верно ли, что возмещение стоимости груза и компенсация сверх его стоимости подлежат налогообложению?

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Значит, сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для НДФЛ.

Читайте по теме:

Объект обложения по НДФЛ

Доходы от источников в Российской Федерации

Доходы, полученные от источников за пределами РФ

Виды облагаемых НДФЛ доходов работника

Доход в виде материальной выгоды

#бератор_изменения

Декретница увольняется «по собственному»: работает ли правило отработки в 2 недели?

Находясь в отпуске по уходу за ребенком, работница решила уволиться и подала заявление об увольнении по собственному желанию. Имеет ли право такая работница не отрабатывать две недели, разъяснил Роструд России в письме от 3 апреля 2025 г. № ПГ/05684-6-1.

Согласно части пятой статьи 80 ТК РФ, по истечении срока предупреждения об увольнении работник имеет право прекратить работу. В общем случае работник должен предупредить об увольнении за две недели.

Роструд отмечает, что увольнение по собственному желанию возможно с следующих случаях:

- по истечении установленного срока предупреждения об увольнении (две недели);

- в срок, определенный по соглашению между работником и работодателем;

- в срок, указанный в заявлении работника, если его увольнение обусловлено невозможностью продолжения им работы.

Значит, работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, должна соблюдать общий срок предупреждения об увольнении. Если нет возможности договориться и согласовать дату увольнения, то уволить нужно через 2 недели с даты подачи заявления.

Детали по теме:

С какого дня считать две недели при увольнении

Когда работника нужно уволить без отработки

Увольнение без отработки по соглашению сторон

Специальные сроки предупреждения об увольнении

Заявление работника об увольнении. Образец

#бератор_изменения

С 7 мая до 1 июня 2025 ИТ-компаниям нужно подтвердить госаккредитацию

Аккредитованные ИТ-компании должны ежегодно подтверждать свой статус. Форма заявления на «Госуслугах» откроется 7 мая, закроется 1 июня 2025 г. Информация Минцифры от 21 апреля 2025 года.

В заявлении на подтверждение госаккредитации нужно указать:

- информацию о доле доходов от профильной деятельности;
- ссылку на официальный сайт компании;
- наименование и номер российского ПО в реестре и доход от его реализации - для правообладателей ПО.

Кроме того, нужно обязательно:

- актуализировать и подать согласие на раскрытие налоговой тайны с указанием кода 20009. Это должны сделать все аккредитованные ИТ-компании, включая получателей льгот.;
- проверить, что уровень средней зарплаты в компании не ниже, чем по стране или региону, в котором организация зарегистрирована. Не проверяются на соответствие критерию по уровню заработной платы правообладатели продуктов из реестра российского ПО;
- актуализировать информацию об ИТ-деятельности на сайте организации.

Не нужно подавать заявление компаниям:

- созданным в 2025 году;
- получившим государственную аккредитацию по итогам рассмотрения заявлений, поданных после 25 апреля 2025 года;
- применявшим пониженные тарифы страховых взносов в I квартале 2025 года.

#бератор_изменения

Повышен размер платы за размещение твердых коммунальных отходов

На 2025 год повышен размер ставки платы за НВОС при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасные). Постановление правительства от 30 апреля 2025 г. № 595.

Напомним, на 2025 год ставка платы за размещение твердых коммунальных отходов IV класса была установлена в размере 95 рублей за 1 тонну.

Правительство повысило размер ставки на 4,5%, и она составила 99,3 рублей за тонну. Согласно постановлению от 30 апреля 2025 г. № 595, повышенная ставка применяется с 1 января 2025 года.

Документ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

#бератор_изменения

Для определения лимита доходов для СМП нужно учитывать дивиденды

Суд указал, что дивиденды относятся к доходам от предпринимательской деятельности. Постановление АС Московского округа от 7 марта 2025 г. по делу N А40-278400/2023.

Суть спора.

ФНС исключила сведения об организации из реестра СМП из-за превышения доходов от предпринимательской деятельности предельных значений. Компания не учла в доходах от предпринимательской деятельности дивиденды, которые она отнесла к внереализационным доходам.

Лимит доходов определяют по правилам НК РФ по всем видам деятельности.

К доходам относят доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (в т.ч. дивиденды).

Внереализационные доходы возникают при экономической деятельности. Они не связаны с основной деятельностью, но несут экономическую выгоду и облагаются налогом по правилам НК РФ.

#бератор_изменения

Когда временного работника не нужно уведомлять об увольнении

Правомерно ли увольнение временного работника, если основной сотрудник вышел из отпуска по уходу за ребенком досрочно и работодатель не уведомил об этом за три дня, разъяснил Роструд России в письме от 17 апреля 2025 г. № ПГ/06696-6-1.

Срочный трудовой договор заключают на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым трудовым договором сохраняется место работы (ст 59 ТК РФ). Например, временных работников оформляют на рабочие места «декретниц».

Трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу.

Так, если в срочном трудовом договоре было оговорено, что он заключен на время отпуска по уходу за ребенком основного работника, то правило о том, что работодатель должен предупредить работника об увольнении не менее чем за три календарных дня, не действует.

Трудовой договор подлежит расторжению на следующий рабочий день после окончания отпуска по уходу за ребенком основного работника. Неважно при этом выходит он досрочно из отпуска или нет.

#бератор_изменения

Служебная квартира может быть отнесена к ОПХ

К объектам жилищно-коммунального хозяйства относится, в частности, жилой фонд, к которому может быть отнесена служебная квартира, используемая для проживания работников. Письмо Минфина от 13 марта 2025 г. № 03-03-06/1/24826.

В соответствии со статьей 275.1 НК РФ для целей налога на прибыль организаций к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

К объектам жилищно-коммунального хозяйства относится, в частности, жилой фонд.

По мнению Минфина, служебная квартира, используемая для проживания работников, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам. В связи с этим расходы на содержание такой квартиры могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, исчисляемой в соответствии с положениями статьи 275.1 НК РФ, а именно отдельно от других видов деятельности.

#бератор_изменения

Можно ли работника обязать управлять автомобилем для работы?

Работника, не являющегося водителем по трудовому договору, нельзя обязать управлять автомобилем. Письмо Роструда России от 18 апреля 2025 г. № ПГ/06726-6-1.

Конкретный вид работы устанавливают в трудовом договоре либо должностной инструкцией.

В соответствии с абзацем десятым части первой статьи 2 Федерального закона от 10 декабря 1995 года № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» водитель транспортного средства – лицо, управляющее транспортным средством.

В должностные обязанности работника, который не является водителем, не может входить обязанность по управлению транспортным средством, так как такая обязанность относится к трудовой функции водителя автомобиля.

Роструд отмечает, что работник обязан выполнять поручения работодателя, но только те, которые связаны исключительно с трудовой функцией работника. Работодатель не вправе требовать от работника выполнения работы, не предусмотренной трудовым договором или должностной инструкцией.

#бератор_изменения