Передача вклада в имущество не облагается НДС

Вклад в имущество, осуществленный в инвестиционных целях, реализацией не признается. Постановление АС Поволжского округа от 10 марта 2025 г. № Ф06-71/2025 по делу № А65-19667/2024.

Инспекция решила, что отчуждение недвижимого имущества в качестве вклада в имущество является безвозмездной передачей и облагается НДС.

Судьи сослались на прямую норму статьи 39 НК РФ, где говорится, что для целей налогообложения передача имущества, которая носит инвестиционный характер, в принципе не признается реализацией.

Они отметили, что вклады в имущество, хотя и не изменяют структуру уставного капитала и номинальную стоимость долей участников, но приращивают имущество общества, увеличивая таким образом действительную стоимость доли.

Поэтому передача такого вклада носит инвестиционный характер, а значит, реализацией не является и НДС не облагается.

#бератор_изменения

На сумму возмещения неосновательного обогащения НДС не начисляется

Если получение денежных средств не связано с реализацией товаров (работ, услуг), объект налогообложения НДС не возникает. Постановление АС Центрального округа от 26 февраля 2025 г. № Ф10-5993/2024 по делу № А68-4837/2022.

В перечне объектов налогообложения НДС, установленном статьей 146 НК РФ, получение денежных средств, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не названо.

Суть спора.

Один из собственников без согласования с другим собственником сдавал имущество в аренду и получал за это плату. Эти средства были признаны неосновательным обогащением и взысканы.

Суд указал, что средства, взыскиваемые в счет возмещения неосновательного обогащения, полученного одним из собственников от сдачи имущества в аренду без согласия второго владельца, не являются объектом обложения НДС. Подобные суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому неосновательное обогащение в рассматриваемой ситуации НДС не облагается в силу косвенной природы НДС.

#бератор_изменения

Как упрощенцу заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2025: первый опыт

Компании и ИП, работающие на УСН и обязанные платить НДС, должны сдать декларацию по налогу за 1 квартал 2025 года не позднее 25 апреля. Форма адаптирована под новых плательщиков. На простом примере покажем, как ее заполнять.

#бератор_главнаятема

Обязательные контрольные соотношения к декларации по НДС корректируют

Подготовлены изменения контрольных соотношений декларации по НДС, при нарушении которых отчет считается непредставленным. Законопроект ID 01/02/03-25/00155528.

Согласно пункту 5.3 статьи 174 НК РФ, при обнаружении налоговым органом несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, что свидетельствует о нарушении порядка ее заполнения, такая декларация считается непредставленной.

С отчета за I квартал 2025 года применяются новые форма, формат и порядок

заполнения декларации по НДС, а также форматы сведений из книг покупок и продаж (доплистов к ним), из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Это связано с тем, что в 2024 году в НК РФ внесены масштабные поправки по НДС, проведена налоговая реформа.

В частности, с 2025 года упрощенцы должны платить НДС. Для них введены новые налоговые ставки 5% и 7%, а также освобождение от обязанностей налогоплательщика при доходах до 60 млн. руб.

Создан механизм взимания НДС по стране назначения товара при торговле через электронные площадки, скорректированы перечни не подлежащих налогообложению операций, операций, облагаемых по ставке 10% и др.

Действующий приказ ФНС от 25 мая 2021г. № ЕД-7-15-/519@ об утверждении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 НК РФ, потребовал актуализации.

#бератор_изменения

Проверьте себя по сдаче отчетности за 1 квартал — проверьте себя ‼️

📝 Поскольку в отчетности за 1 квартал 2025 года меняется несколько основных форм, предлагаем вам очень простой, но ОЧЕНЬ полезный тест. Вы будете знать какие формы изменились, как проверить актуальность форм в вашей программе.

Пройдите тест, чтобы проверить себя и узнать много нового! 👇

👉 ПРОЙТИ ТЕСТ 👍

#бератор_акция

Увольнение в связи с выходом работника на пенсию: что нужно учитывать?

Минтруд России в письме от 24 марта 2025 г. № 14-6/ООГ-1502 разъяснил, должен ли работник отрабатывать две недели при увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию.

Согласно части 3 статьи 80 Трудового договора, если заявление работника обусловлено невозможностью продолжения им работы, работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника. Один из таких случаев – выход работника на пенсию.

Минтруд отмечает, что статья 80 ТК РФ не раскрывает все случаи, связанные с невозможностью продолжения работы. Отнесение причин увольнения к случаям невозможности продолжения работы должно решаться работодателем исходя из каждой конкретной ситуации.

Под выходом на пенсию подразумеваются случаи как выхода на пенсию по старости, так и другие случаи выхода на пенсию (например, пенсия за выслугу лет военнослужащим). Достижение пенсионного возраста работника не означает выхода на пенсию.

Минтруд также отметил позицию судей.

Так, увольнение по собственному желанию с формулировкой «в связи с выходом на пенсию» производится один раз. Так сказано в Определении Мурманского областного суда от 11 апреля 2012 г. по делу № 33-842.

#бератор_изменения

Обязательно ли должна быть печать на дополнительном соглашении к трудовому договору

Роструд России разъяснил, обязательно ли проставление печати на дополнительном соглашении к трудовому договору.

Дополнительное соглашение к трудовому договору могут оформить по разным причинам. Например, если меняются условия труда работника или когда срочный трудовой договор нужно преобразовать в бессрочный.

Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф отмечает, что наличие печати на дополнительном соглашении к трудовому договору обязательным не является.

Отсутствие печати на дополнительном соглашении или проставление не той печати не влечет его недействительность.

#бератор_изменения

Чем подтвердить расходы на ремонт служебных автомобилей

Расходы на запчасти для служебного транспорта должны быть подтверждены документально при их использовании для ремонта. Постановление АС Поволжского округа от 7 марта 2025 г. № Ф06-365/2025 по делу № А65-28861/2023.

Пункт 1 статьи 260 НК РФ относит к прочим расходам расходы на ремонт основных средств и иного имущества. Они рассматриваются признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Расходы на запасные части для служебного транспорта должны быть подтверждены документально - не только в части покупки, но и в части последующего использования для ремонта авто (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В постановлении указано, что для списания запчастей оформляются дефектные ведомости и требования-накладные. Каждая дефектная ведомость должна быть составлена на конкретный автомобиль, с указанием:

- даты замены деталей;
- характера ремонта;
- подписей водителей и механика гаража.

#бератор_изменения

С какого момента платить турналог, введенный в 2025 году

Минфин назвал сроки вступления в силу нормативных правовых актов, вводящих туристический налог в 2025 году. Письмо от 18 февраля 2025 г. № 03-05-04-06/14771.

Решение о введении туристического налога принимают местные власти, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – региональные власти (ст. 418.1 НК РФ).

В силу абзаца 4 пункта 1 статьи 5 НК РФ, при установлении новых налогов соответствующие акты законодательства и НПА вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом, в котором их приняли, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Следовательно, обязанность платить туристический налог возникает:

- если региональный документ о введении турналога принят в 2025 году и опубликован до декабря 2025 года - с 1 января 2026 года;
- если документ публикован в декабре 2025 года - через месяц после официального опубликования документа, то есть в январе 2026 года.

#бератор_изменения

Обязательную доплату за работу в ночное время сохранили до сентября 2031

Установленный размер обязательной надбавки за работу в ночное время сохраняется до 1 сентября 2031 года. Постановление Правительства от 4 апреля 2025 г. № 436 (вступит в силу с 1 сентября 2025 года).

Если условия труда, в которых работает сотрудник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате.

Доплату начисляют за работы:

- в сверхурочное время;
- в ночное время;
- в вечернее и ночное время, при многосменном режиме работы;
- в праздничные и выходные дни;
- при совмещении профессий или замещении временно отсутствующих работников.

Суммы доплат за особые условия труда уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Для целей налогообложения прибыли суммы заработной платы, начисленные работнику, относятся к расходам на оплату труда и признаются ежемесячно в размере начисленных сумм (п.1, п. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Ночное время - с 22.00 до 6.00.

Установленный минимальный размер обязательной надбавки за работу в ночное время - не меньше 20% от часовой ставки работника. Этот норматив сохраняется до 1 сентября 2031 года.

#бератор_изменения

Увольнение по соглашению сторон в 2025 году: опасные ситуации

Многие руководители считают, что увольнение по соглашению сторон на 100% обезопасит от последующих судебных споров. Это не так. Даже после подписания работником соглашения с формулировкой «претензий не имеется», работник может пойти в суд «за доплатой».

#бератор_главнаятема

Во время отпуска по уходу за ребенком нельзя уволить работника-водителя, даже если он лишен водительских прав

Во время отпуска по уходу за ребенком нельзя уволить работника-водителя, даже если он лишен водительских прав. Письмо Роструда России от 27 марта 2025 г. № ПГ/04656-6-1.

Согласно статье 256 Трудового кодекса, на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).

Уволить работника можно по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, в том числе лишение работника специального права (лицензии, права на управление транспортным средством, права на ношение оружия, другого специального права). Основание – пункт 9 части первой статьи 83 ТК РФ.

Но такое увольнение возможно, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу, которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья (ч. 2 ст. 83 ТК РФ).

Таким образом, работника-водителя можно уволить только после выхода из отпуска по уходу за ребенком, если невозможно перевести с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу.

#бератор_изменения

Вести онлайн-тренировки и применять ПСН не запрещено

Патентную систему налогообложения в отношении проведения занятий по физической культуре и спорту в формате онлайн-тренировки НК РФ не запрещает. Сообщение в телеграм-канале ФНС от 8 апреля 2024 г.

Патентная система применяется в отношении видов деятельности, перечень которых устанавливает закон региона.

Виды деятельности, в отношении которых индивидуальный предприниматель может использовать ПСН, поименованы в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

В данном списке содержится позиция «Проведение занятий по физической культуре и спорту».

Интересный вопрос был поставлен в телеграм-чате ФНС: можно ли применять патентную систему налогообложения в отношении проведения занятий по физической культуре и спорту в формате онлайн-тренировки.

Специалисты ответили, что, согласно подпункту 28 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, ПСН могут применять индивидуальные предприниматели в отношении проведения занятий по физической культуре и спорту. При этом формат таких тренировок (онлайн или офлайн) не устанавливается. Кроме того, на эту тему есть письмо Минфина от 3 августа 2020 г. № 03-11-11/67893, где сказано, что в главе 26.5 НК РФ нет запрета на оказание таких услуг в интернете.

#бератор_изменения

Налоговики напоминают, что при заполнении счетов-фактур нужно проверять данные контрагента

Правильность заполнения реквизитов контрагента в счетах-фактурах можно проверить с помощью онлайн-сервиса «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». Сообщение регионального УФНС от 2 апреля 2025 г.

Сервис проверяет идентификационные реквизиты (ИНН и КПП) юрлиц и предпринимателей по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).

Коротко, о чем сообщили налоговики:

- если при проверке получено сообщение об ошибке в реквизитах, введенные данные нужно уточнить и повторить проверку;
- если данные контрагента введены так, как они указаны в счете-фактуре, но сервис сообщает об ошибке, нужно сообщить контрагенту, чтобы он проверил свои данные и скорректировал их;
- может быть получено сообщение об ошибке в учетных данных самого налогоплательщика. Тогда нужно заполнить форму обращения в ИФНС по месту учета. К обращению желательно прикрепить скан-копию свидетельства о постановке на учет

#бератор_изменения

Единовременную выплату уходящему на пенсию работнику в расходы не включают

Из-за экономической необоснованности и в силу прямого запрета учесть в базе налога на прибыль единовременное вознаграждение, выплачиваемое работникам, уходящим на пенсию, нельзя. Письмо Минфина от 27 марта 2025 г. № 03-03-07/30420.

Статья 252 НК РФ разрешает организациям при формировании базы налога на прибыль учитывать обоснованные и документально подтвержденные затраты, если они произведены для осуществления деятельности самого налогоплательщика, направленной на получение дохода. Единовременное вознаграждение, выплачиваемое работникам, уходящим на пенсию, этому условию не удовлетворяет.

Одновременно статья 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли запрещает учитывать расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.

На основании этих норм НК РФ единовременное вознаграждение, выплачиваемое работникам, уходящим на пенсию, не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

#бератор_изменения

Выплата матпомощи, предусмотренная ЛНА, не зависит от срока трудового договора

Нужно ли выплачивать материальную помощь, установленную положением об оплате труда, работникам в должности стажера по срочному трудовому договору, разъяснил Роструд России в письме от 27 марта 2025 г. № ПГ/05116-6-1.

Работодатель может оказать материальную помощь работникам. Все нюансы прописывают в ЛНА, например, положении об оплате труда.

По общему правилу работодатель не обязан осуществлять выплаты социального характера. А материальная помощь является выплатой социального характера и не относится к оплате труда, предусмотренной положениями статей 129 и 135 Трудового кодекса.

Но если размер и условия для выплаты какой-либо материальной помощи работодатель уже прописал в НПА, то отказывать работнику нельзя.

Роструд России отмечает, что заключение с работником срочного трудового договора не может являться основанием для отказа такому работнику в единовременной выплате при рождении ребенка, предусмотренной локальным актом работодателя.

#бератор_изменения

Работа командированного в ночное время: нужно ли оплачивать и как

Роструд России в письме от 27 марта 2025 г. № ПГ/04657-6-1 разъяснил, нужно ли оплачивать ночные часы работы во время командировки.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Роструд России в письме от 27 марта 2025 г. № ПГ/04657-6-1 отмечает, что оплата за фактически отработанное время в период командировки не предусмотрена.

Поэтому оснований для повышенной оплаты работы в ночное время в данном случае не возникает, если иное не установлено коллективным или трудовым договором или локальным нормативным актом.

Данная позиция спорная. Нюансы читайте тут: Как оплачивать ночные часы работы в командировке

#бератор_изменения

Что делать, если в карте СОУТ закончились строки для ознакомления

Роструд России разъяснил, что делать в случае, если в картах СОУТ закончились строки для ознакомления работниками.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» работодатель обязан ознакомить в письменной форме работника с результатами проведения специальной оценки условий труда на его рабочем месте.

То есть после проведения специальной оценки условий труда работодатель должен под роспись ознакомить своих сотрудников с результатами спецоценки.

Работник подпись ставит в карте СОУТ отчета.

Если в карте СОУТ закончились строки, то можно оформить лист ознакомления. Так отметил Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф.

#бератор_изменения

Освобождение от НДС инновационной компании на УСН

Если компания является участником проекта по закону об инновационных научно-технологических центрах, то у нее есть право на освобождение от НДС по статье 145.1 НК РФ. Письмо Минфина от 27 января 2025 г. № 03-07-11/6784.

Если компания на УСН является участником проекта по закону об инновационных научно-технологических центрах (аналогично «Сколково»), то у нее есть право на освобождение от НДС по статье 145.1 НК РФ при доходе свыше 60 млн. рублей.

Инновационная компания на УСН может применять эту льготу по НДС в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта.

По статье 145.1 НК льготу можно получить в добровольном порядке по уведомлению, направляемому в налоговую инспекцию.

Уведомление об освобождении от налогов для участников проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности

Напомним, что по статье 145 НК РФ фирма на УСН освобождается без уведомления (в принудительном порядке).

#бератор_изменения

Как считать турналог при раннем заезде и позднем выезде

Если гостиницей установлена посуточная оплата проживания, то плата рассчитывается за сутки, определяемые в соответствии со временем заезда и временем выезда. «Дополнительные» периоды времени отдельными сутками не признаются. Письмо ФНС от 8 апреля 2025 г. № СД-4-3/3704@.

Если исчисленная сумма туристического налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

Правила предоставления гостиничных услуг разрешают устанавливать не только посуточную, но и почасовую оплату проживания. Если постоялец снял номер на период менее суток, плата за проживание берется в размере стоимости за полные сутки. Специальных положений по порядку исчисления туристического налога (минимального налога) при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки НК РФ не содержит.

В отношении услуг по временному проживанию, оказываемых при заселении потребителя до установленного времени заезда (ранний заезд) или задержке выезда потребителя после времени выезда (поздний выезд), туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг.

В целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается. Стоимость включается в суточную стоимость проживания.

Данная позиция согласована Минфином (письмо от 4 апреля 2025 г. № 03-05-04-06/33316).

Оплата рабочего дня, когда работник получил травму

#бератор_изменения