Какие расходы на интернет-рекламу нельзя учесть в базе по прибыли

При признании расходов на рекламу она не должна относиться к рекламе, расходы на которую включены в пункт 44 статьи 270 НК РФ с 1 января 2025 года. Письмо Минфина от 11 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/125078.

Федеральным законом от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ с 1 января 2025 года изменен пункт 44 статьи 270 НК РФ.

Кроме расходов на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний и на иные виды рекламы, не предусмотренные в статье 264 НК РФ или сверх норм, организация не вправе учитывать в базе по налогу на прибыль расходы на интернет-рекламу:

- размещенную на ресурсах, доступ к которым ограничен законодательством РФ;
- размещенную на сайтах иностранных лиц, осуществляющих деятельность в Интернете на территории РФ, и которые не исполнили требования (запреты, ограничения), предусмотренные Федеральным законом от 1 июля 2021 г. № 236-ФЗ;
- сведения о которой не представлены в Роскомнадзор.

При признании расходов на рекламу для налога на прибыль теперь нужно подтвердить, что при распространении рекламы этих нарушений нет.

#бератор_изменения

НДФЛ и страховые взносы с отпускных в 2025 году

НДФЛ и страховые взносы с сумм среднего заработка, выплачиваемых работнику при предоставлении ежегодного отпуска, нужно платить в общем порядке. Письмо Минфина России от 13 февраля 2025 г. № 03-04-05/12958.

При предоставлении ежегодного отпуска за работником сохраняют место работы (должности) и выплачивают средний заработок (ст. 114 ТК РФ).

Сумму отпускных облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами и взносами на «травматизм» в обычном порядке.

Минфин напоминает, что указанные суммы среднего заработка, т.е. отпускные, облагаются НДФЛ в общем порядке, как и зарплата.

Налог нужно удержать на дату оплаты отпуска.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных такие же, как и сроки уплаты НДФЛ в целом. Например, с отпускных выплаченных с 1 по 22 марта НДФЛ нужно уплатить до 28.03.2025. Если же отпускные перечислены с 23 числа по последнее число месяца, то НДФЛ нужно перечислить до 5 числа следующего месяца.

#бератор_изменения

Опасная схема при работе с самозанятыми, которые ранее были сотрудниками

В попытке сэкономить на налогах руководители часто готовы применять сомнительные схемы. Одна их таких, применяемая в работе с самозанятыми, «раскрыта» налоговиками и не смогла «легализоваться» через суд.

#бератор_главнаятема

Как формировать чеки ККТ при питании сотрудников в корпоративной столовой

Общепит с 1 марта будет выдавать чеки ККТ по новым правилам. ФНС разработала подробные рекомендации.

Главное новшество в том, что при расчетах за услуги общепита чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Таково требование Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 274-ФЗ, внесшего изменения в Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

ФНС разместила на своем сайте объемные рекомендации по формированию кассовых чеков организациями общепита. Пояснения даны для расчетов при обслуживании в разнообразных ситуациях: официантами (в ресторанах), за барными стойками, за прилавками на предприятиях быстрого питания, при доставке по заказам, а также при самообслуживании в столовых, в т.ч. корпоративных.

Так, при самообслуживании в корпоративных столовых с дальнейшим удержанием стоимости питания из зарплаты сотрудника, порядок выдачи чека должен быть такой:

- после выбора блюд сотрудник получает бумажный чек на передачу в кредит;
- в конце месяца удерживают средства из зарплаты сотрудника и выдают ему чек на оплату кредита.

#бератор_изменения

Последний день специальной цены на бератор. Успейте воспользоваться предложением ‼️

💻 Уникальный профессиональный инструмент для бухгалтера, аналогов которому не существует. С бератором вы сэкономите до 50% своего рабочего времени, сохраните свои деньги и нервы.

📝 В бераторе содержится вся актуальная информация на 2025 год, которая вам нужна для работы. 👇

👉 ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОР 👍

#бератор_акция

При передаче работникам подарков возникает объект обложения НДС, но на расходы по прибыли это не влияет

Такая операция, как безвозмездная передача организацией подарков работникам, облагается НДС, но их стоимость в расходах по прибыли не учитывается. Письмо Минфина от 20 января 2025 г. № 03-03-06/1/3748.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС. При передаче подарков сотрудникам возникает объект обложения НДС, поскольку ценности передаются сотрудникам безвозмездно. Фирма обязана начислить и заплатить налог в бюджет со стоимости подарков, но и входной НДС по ним она вправе принять к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца.

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые произведены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Приобретение подарков этому требованию не соответствует. А на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.

Значит, затраты на приобретение подарков для работников при исчислении налога на прибыль в налоговых расходах не учитываются.

#бератор_изменения

Убытки при прощении долга в перечне безнадежной задолженности не значатся

Уменьшение базы по налогу на прибыль на сумму прощенного долга НК не предусматривает. Письмо Минфина от 13 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/13152.

Как правило, дебиторская задолженность возникает, если покупатель товаров (работ, услуг) их не оплатил.

Дебиторскую задолженность включить в расходы для целей налогообложения прибыли при наличии одного из оснований:

- если истек срок исковой давности (три года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого);
- если стало известно о том, что долг не реален для взыскания (например, должник обанкротился или ликвидирован).

Но статьей 265 НК РФ предусмотрено, что отнести к внереализационным расходам только:

- убытки в виде суммы безнадежных долгов;
- суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва по сомнительным долгам в случае его формирования.

Закрытый перечень оснований отнесения задолженности к безнадежной содержится в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Списанная задолженность в результате прощения долга в указанном перечне отсутствует.

Это значит, что убытки, полученные налогоплательщиком при прощении им долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

#бератор_изменения

В марте не будет длинных праздничных выходных

В марте не будет длинных праздничных выходных. Об этом напоминает Роструд России.

8 марта является нерабочим праздничным днем.

В 2025 году 8 марта приходится на субботу. Как правило, при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.

Согласно постановлению Правительства «О переносе выходных дней в 2025 году», этот день переносится на пятницу, 13 июня. Отдых продлен в июне, по случаю Дня России.

При этом 7 марта является предпраздничным рабочим днем, а значит, его продолжительность сокращается на один час.

Читайте по теме:

Учет рабочего времени в выходные и праздничные дни

Что указывать в табеле рабочего времени

#бератор_изменения

С 1 января 2025 года для всех действуют Единые типовые нормы выдачи СИЗ

С 1 января 2025 года работодатель обеспечивает работников СИЗ на основании Единых типовых норм (ЕТН). Письмо Минтруда России от 18 декабря 2024 г. № 15-2/ООГ-3919.

До 31 декабря 2024 года работодателям разрешено было выдавать СИЗ и смывающие средства в соответствии с Правилами, на основании типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (типовые нормы) с учетом результатов СОУТ, результатов ОПР.

С 1 января 2025 года все должны применять приказ Минтруда России от 29 октября 2021 № 767н, которым утверждены Единые типовые нормы выдачи средств индивидуальной защиты и смывающих средств (ЕТН).

Работодатель обязан разработать на основании Единых типовых норм, с учетом результатов СОУТ, результатов ОПР и утвердить локальным нормативным актом Нормы бесплатной выдачи СИЗ и смывающих средств работникам организации.

#бератор_изменения

Разработана новая форма декларации по водному налогу

ФНС опубликовала проект новой формы декларации по водному налогу, ее электронный формат и порядок заполнения.

Действующая форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС от 9 ноября 2015 г. ‎№ ММВ-7-3/497@. Предполагается, что новая форма будет применяться, начиная с представления отчетности за 1 квартал 2026 года.

Как и действующая, обновленная декларация состоит из титульного листа, раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога», включающего два подраздела:

- 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;
- 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».

В эти подразделы включено новое поле «КПП по месту нахождения водного объекта (обособленного подразделения)».

На титульный лист обновленной формы декларации добавили новый блок «Сведения о физическом лице (заполняется, если не указан ИНН)».

Проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов.

#бератор_изменения

Когда премии по результатам участия в конкурсах не облагаются НДФЛ

Доходы в виде премий по результатам участия в конкурсах освобождены от НДФЛ, если соблюдено условие. Письмо Минфина России от 27 января 2025 г. № 03-04-06/6827.

Премии по результатам участия в конкурсах, освобождаются от НДФЛ на основании пункта 6.4 статьи 217 Налогового кодекса.

Главное условие для освобождения – соответствующая премия должна быть включена в перечень, утвержденный высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования.

Под данное освобождение также попадают:

- гранты, призы, подарки в денежной или натуральной форме;

- доходы в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса);

- доходы в виде предоставления помещения во временное пользование, полученные за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов.

#бератор_изменения

По какому формату подавать электронную доверенность

1 марта ФНС прекратила прием электронных доверенностей по формату версии 5.01. Информация ФНС от 10 февраля 2025 г.

ФНС предупредила, что с 1 марта 2025 года налоговые органы прекращают прием доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика, в формате версии 5.01.

Теперь налогоплательщики смогут направлять электронные доверенности, оформленные только по формату версии 5.03.

Этот формат дает возможность создать электронную доверенность с правом последующего передоверия, а также предоставить полномочия нескольким представителям.

#бератор_изменения

Работа по совместительству: основные отличия от совмещения

Чем работа по совместительству отличается от совмещения, напомнил Роструд России на своем телеграмм-канале.

При совместительстве дополнительная работа выполняется работником в свободное от основной работы время. В данном случае с работником заключен отдельный трудовой договор. При этом можно работать как у того же, так и у другого работодателя

Совмещение – это дополнительная работа, которая выполняется в течение рабочего дня за дополнительную плату у того же работодателя. Причем без отдельного трудового договора.

По совместительству сотрудник может работать не более 4 часов в день (½ дневной нормы при 5-дневке), т.е. не более половины нормы рабочего времени.

Читайте подробнее:

Совмещение и совместительство: различия

Виды совместительства

Как оформить совместителя

#бератор_изменения

Как считать больничный по уходу за ребенком в 2025 году

Если у работника заболел ребенок или внук, он может оформить больничный по уходу за ребенком. Для оплаты таких больничных установлены лимиты на год.

#бератор_главнаятема

Кредиторская задолженность не доказывает невыполнение условий для вычета НДС

Наличие кредиторской задолженности не доказывает нереальность операций, если не доказано невыполнение основных условий для НДС-вычета. Постановление АС Поволжского округа от 31 января 2025 г. по делу № А55-11246/2024.

Отказывая компании в применении вычетов по некоторым контрагентам, инспекция в качестве аргумента предъявила наличие кредиторской задолженности перед ними. Якобы, из-за этого сделки фиктивные, условия ст. 54.1 НК РФ не соблюдены.

Суды с контролерами не согласились.

Во-первых, не установлено нарушение условий для применения вычетов, то есть инспекция не доказала, что:

- налогоплательщик не получил исполнение по сделкам;
- обязательства по ним исполнили не те, кто указан в первичке.

Также в процессе спора не установлено, что оформление сделок не имело экономического смысла, деловой цели, и их провели лишь для уменьшения налоговой обязанности.

Во-вторых, наличие дебиторской или кредиторской задолженности не является отягчающим обстоятельством: долги есть в финансово-хозяйственной деятельности любого субъекта, и они не являются негативным фактором, а только отражают состояние расчетов по сделкам.

#бератор_изменения

Мы начинаем досрочную подписку на II полугодие 2025 года ‼️

Дорогие бухгалтеры!

✅ Мы начинаем досрочную подписную кампанию на 2-е полугодие 2025 года. Сейчас, в марте, вы можете подписаться по самым выгодным ценам со скидками. Если вы готовы оплатить подписку заранее, сможете сэкономить, а нам это поможет планировать работу на следующее полугодие.

🧐 Второе полугодие 2025 года обещает быть не менее «турбулентным» чем конец 2024 года. На общественное обсуждение уже вынесено уведомление о начале разработки новой порции поправок в НК РФ. Текст проекта появится летом, а сам закон – осенью. Это будут очередные корректировки налоговой политики. Они затронут налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налоги на имущество, акцизы, спецрежимы.

📝 Целью поправок, как указали законодатели, является устранение проблемных вопросов, появившихся после начала налоговой реформы и принятия первого блока изменений.

👉 ПОДПИСАТЬСЯ 👍

#бухгалтерия_акция

Пункты выдачи заказов ЭТП могут соответствовать признакам торгового объекта

Помещение пункта выдачи заказов может быть использовано для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями, что позволит отнести данный пункт к торговому объекту. Письмо ФНС от 24 февраля 2025 г. № КВ-4-21/1845@, Письмо Минфина от 19 февраля 2025 г. № 03-05-04-01/15665.

Нежилые помещения, используемые электронными торговыми площадками для размещения пунктов выдачи заказов, собираются включить в перечень объектов недвижимости, облагаемой налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.

Чиновники приводят разъяснения Минпромторга, данные в письме от 17 февраля 2025 г. № 16490/15. Понятие торгового объекта закреплено в статье 2 закона о торговле. Оно включает специальное оснащение оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов при продаже товаров.

В процессе регулировании сферы электронной торговли предполагается закрепить определение понятия «пункт приема и выдачи заказов», как объект логистической инфраструктуры оператора посреднической цифровой платформы для приемки, хранения, выдачи и возврата товаров, проведения других операций.

Пока же отнесение пункта выдачи заказов к торговому объекту должно осуществляться (и осуществляется) в каждом конкретном случае путем соотнесения фактических характеристик объекта признакам торгового объекта.

В торговом объекте может размещаться пункт выдачи заказов или осуществляться деятельность по выдаче заказов (например, в торговом павильоне).

Вместе с тем, помещение пункта выдачи заказов может быть использовано для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров , что позволит отнести данный пункт к торговому объекту.

#бератор_изменения

Страховые взносы на травматизм со «спорных» доходов: судебная практика 2025 года

С начала года вышло несколько судебных дел о «спорных» доходах, на которых СФР доначисляет страховые взносы на травматизм.

К спорным доходам относятся выплаты социального характера. По уплате страховых взносов с данных выплат чаще всего «судятся» Социальный фонд и работодатели.

СФР считает, что объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работников, производимые работодателем в рамках трудовых отношений.

Но по социальным выплатам судьи встают на сторону работодателя. Судьи, как и прежде, считают, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).

Соответственно, и страховые взносы на травматизм платить не нужно.

Например, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30 января 2025 г. № 17АП-13055/2024-АК разъяснил, почему подарки к праздникам не облагаются страховыми взносами на травматизм.

Подробности по теме читайте:

Спорные доходы для страховых взносов на травматизм

Оплата медосмотров работников - социальная гарантия

Когда подарки к праздникам не облагаются страховыми взносами на травматизм

Когда стоимость билета в период командировки СФР может посчитать доходом

Страховые взносы на травматизм с оплаты питания работникам

#бератор_изменения

С 1 марта за наставничество нужно доплачивать

Роструд России напоминает, что с 1 марта вступили в силу нормы Трудового кодекса о доплатах за наставничество на работе.

В Трудовом кодексе появилась новая статья 351.8 «Особенности регулирования труда работников, выполняющих работу по наставничеству в сфере труда».

Наставничество в сфере труда – это выполнение работником по поручению работодателя работы по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы на производстве и (или) рабочем месте по полученной другим работником профессии.

Поручить наставническую работу сотруднику можно только с его письменного согласия. При этом в трудовом договоре или допсоглашении нужно будет прописать содержание, сроки, форму наставничества, а также размер и условия оплаты такой работы.

Условия осуществления выплат за наставничество смогут быть определены коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

При этом работник сможет досрочно отказаться от осуществления им наставничества, а работодатель – досрочно отменить поручение об осуществлении наставничества, предупредив об этом работника не менее, чем за 3 рабочих дня.

Читайте подробнее:

Как оформить наставничество

Нужен ли приказ о назначении работника наставником?

Нужен ли отдельный ЛНА для наставничества?

Оплата наставничества

#бератор_изменения

Можно ли при определении льготы по налогу на прибыль учитывать программу для ЭВМ, внесенную в УК

В письме от 20 января 2025 г. № 03-03-06/1/3747 Минфин разъяснил, что внесенную в УК «свою» программу для ЭВМ можно учесть в доходах при подсчете доли от IT-деятельности, дающей право на льготу по налогу на прибыль.

Для IT-компаний на период 2025–2030 годов установлены льготные ставки по налогу на прибыль: 5 процентов — в федеральный бюджет, 0 процентов — в региональный бюджет.

Для этого IT-компании должны выполнить ряд условий:

- получить госаккредитацию;
- не менее 70 процентов доходов должна составлять выручка от IT-деятельности.

К числу таких доходов, в числе прочего, относятся поступления от продажи своих программ или предоставления прав их использования.

Собственные программы – это продукты, созданные организацией или ее участниками. А значит, ПО, которое участники компании внесли в уставный капитал, являются собственностью организации. Их можно учесть при подсчете 70-процентной доли.

#бератор_изменения