Как регистрировать корректировочные счета-фактуры

При изменении цены договора продавец оформляет корректировочный счет-фактуру. Стороны регистрируют документ в налоговых регистрах по учету НДС в зависимости от того, как поменялась цена. Информация регионального ИФНС.

УФНС России по Амурской области в информации от 15 января 2024 г. напомнило правила регистрации корректировочных счетов-фактур при изменении цены договора (при наличии обоюдного согласия). Их должны соблюдать все плательщики НДС, включая упрощенцев, применяющих новые пониженные ставки НДС 5% и 7%, при изменении стоимости и объемов поставки.

Продавцы (плательщики НДС) при изменении цены или объема (количества) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) должны выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок с кодом 18, на увеличение – в книге продаж с кодом 01. Если в одном корректировочном счете-фактуре содержатся сведения об уменьшении стоимости одних товаров и увеличении других, документ в части уменьшения регистрируется в книге покупок, в части увеличения – в книге продаж.

На основании корректировки продавец вправе применить налоговые вычеты не позднее 3 лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Полученный от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение покупатель регистрирует в книге продаж с кодом 18, на увеличение – в книге покупок с кодом 01. Если в одном корректировочном счете-фактуре содержатся сведения об уменьшении стоимости одних товаров и увеличении других, в части уменьшения он регистрируется в книге продаж, в части увеличения – в книге покупок.

Если стоимость товаров менялась неоднократно, необходимо выставить повторный корректировочный счет-фактуру. Исходные данные в него переносятся из предыдущего документа.

#бератор_изменения

Когда заполнять отчет по выплате дохода иностранной организации

Даже при однократной выплате дохода иностранной компании обязанность предоставлять расчет в инспекцию сохраняется по всем последующим отчетным периодам.

Приказом ФНС России от 26 сентября 2023 г. № ЕД-7-3/675@ утверждена форма налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Порядок заполнения – в этом же приказе (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Расчет заполняют нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 289 НК РФ РФ).

Если ИП или компания на общем режиме перечислили доход в пользу иностранной организации только в первом квартале, например, в феврале, нужно отчитаться за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, то есть эта обязанность сохраняется по всем отчетным периодам до конца соответствующего года. На это обратила внимание ФНС в письме ФНС от 14 ноября 2023 г. № ШЮ-4-13/14369@.

Если фирма платит авансы по налогу на прибыль из фактической прибыли, то расчет подают расчет за все отчетные период: январь- февраль, январь–март, январь–апрель и т. д. до расчета за год.

Если доход иностранной компании выплачивал спецрежимник, то формально для него не установлен отчетный период. Однако налоговые инспекции считают, что для всех налоговых агентов правила едины. К примеру, если компания на УСН выплатила доход в марте, нужно отчитаться за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

#бератор_изменения

Работник может отказаться от медосмотра в выходной день

Может ли работодатель организовать и обязать работника проходить медосмотр в выходной день без его согласия, разъяснил Роструд России.

Если работник отказывается проходить медицинский осмотр в выходной день, то работодатель обязан организовать его прохождение в рабочее время.

В нерабочее время работник должен быть свободен от выполнения трудовых обязанностей. Так отметил Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф.

Ранее Роструд отмечал так. Оплата прохождения медицинского осмотра работником в день, являющийся для него согласно графику работы выходным, должна осуществляться по правилам оплаты труда в выходные или нерабочие праздничные дни, то есть в двойном размере. Кроме того, нужно получить согласие работника на прохождение медосмотра в его выходной день.

#бератор_изменения

Из-за плохого отзыва в книге жалоб работника нельзя уволить

Негативный отзыв в книге жалоб и предложений не может быть основанием для увольнения. Письмо Роструда России от 17 октября 2024 г. № ПГ/20169-6-1

Только из-за негативного отзыва в книге жалоб работника нельзя уволить. Роструд разъяснил почему.

Расторгнуть трудовой договор за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей можно по основаниям, которые перечислены в пункте 6 статьи 81 Трудового кодекса. К таковым относятся:

- прогул;

- появление на работе в состоянии алкогольного опьянения;

- разглашение охраняемой законом тайны;

- хищение;

- грубое нарушение правил охраны труда.

Такого основания, как негативный отзыв в книге жалоб и предложений, ст. 81 ТК РФ не предусматривает. Поэтому у работодателя нет основания для применения дисциплинарного взыскания в виде увольнения.

Читайте по теме: Как не ошибиться при увольнении работников по инициативе организации

#бератор_изменения

Сумма турналога не зависит от того, что постоялец снял номер на неполные сутки

При проживании постояльца в гостиничном номере неполные сутки туристический налог уплачивается в том же размере, что и за полные сутки. Письмо Минфина от 24 октября 2024 г. № 03-05-08/103501.

Если постоялец снял номер на неполные сутки, никаких особенностей для исчисления туристического налога при оплате номера почасово и проживании в нем менее суток нет.

Минфин разъяснил, что в случае продажи услуги временного заселения на срок до суток, налог уплачивается так же, как за полные сутки.

А если налог за проживание окажется меньше 100 рублей, заплатить нужно минимальный налог - 100 руб. за сутки проживания.

#бератор_изменения

Проблемы туристического налога

Для плательщиков туристического налога в самом начале работы с ним уже выявились некоторые неясности, связанные с особенностями нового налога, расчетами по нему, оформлением счетов-фактур и кассовых чеков. Соберем разъяснения чиновников, которые помогут найти решения.

#бератор_главнаятема

Когда нужно платить страховые взносы с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Выходное пособие, выплаченное при увольнении по соглашению сторон, не облагается страховыми взносами в пределах установленного лимита статьей 422 НК РФ. Письмо Минфина России от 23 января 2025 г. № 03-15-05/5412.

Пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса освобождают от страховых взносов суммы выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Необлагаемый лимит – это трехкратный размер среднего месячного заработка работника, шестикратный – для лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Минфин России отмечает, что данную норму можно применять и к выходному пособию при увольнении по соглашению сторон.

Больше по теме читайте: Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении

#бератор_изменения

Как платить авансовые платежи при реорганизации

Авансы по прибыли, начисленные предшественниками, компания-правопреемник должна уплатить. Постановление АС Северо-Западного округа от 18 декабря 2024 г. № Ф07-16923/2024.

В Налоговом кодексе особенности исчисления авансов по прибыли при реорганизации не прописаны (ст. 286 НК РФ).
Однако компания-правопреемник, к которой присоединились несколько юрлиц, «изобрела» свой порядок, который не устроил ни инспекцию, ни суды.

Суть спора.

Реорганизация завершилась 1 августа. До объединения каждый из предшественников уплачивал ежемесячные авансы по прибыли. В декларациях за полугодие они начислили платежи к уплате в III квартале.

После реорганизации компания-правопреемник уточнила обязательства присоединившихся к ней организаций за полугодие. Ежемесячные авансы за 2 месяца, которые пришлись на период после объединения, она обнулила. Инспекторы восстановили сторнированные компанией суммы. Свои действия они обосновали нормами НК РФ и в решении указали:
- организации с доходом за 4 предшествующих квартала превышающим в среднем 15 млн рублей в квартал должны исчислять и уплачивать ежемесячные авансы по прибыли (п. 2 , п. 3 ст. 286 НК РФ);
- налоговый период для присоединившейся организации завершается в день внесения в ЕГРЮЛ записи о реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ);
- полугодие не является для присоединившихся компаний последним налоговым периодом.

Налоговый кодекс не предусматривает особенности исчисления авансов при реорганизации (ст. 286 НК РФ), но к правопреемнику переходят все права и обязанности предшественника (п. 3, п. 5 ст. 50 НК РФ).

Поэтому компания не имела права сторнировать авансы, начисленные предшественниками. Их нужно было уплатить.

#бератор_изменения

В каком форме представлять истребуемые документы в налоговую?

ФНС России в письме от 4 феврале 2025 г. № ЕА-2-26/1316@ разъяснила, в каком форме нужно представлять документы, если их по требованию запросила налоговая при проверке.

В каком форме представлять истребуемые документы зависит от того, как они составлены.

Если это электронный документ, то представить можно этот электронный документ и соответствующие ему электронные подписи. Но тут нужно учитывать утвержденный формат документа.

ФНС отмечает, если истребуемые документы составлены в электронной форме по установленным ФНС России форматам, то направлять их нужно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в неизменном виде.

Если же документы в электронной форме составлены не по установленным ФНС России форматам, то их нужно предоставить на бумажном носителе в виде заверенных копий с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Также в последнем случае можно представить в виде пакета сканированных документов, подписанного усиленной электронной подписью. То есть можно направить скан-образы документов, подписанного усиленной электронной подписью.

Подробности читайте тут:

Как нужно представлять истребуемые документы

Требования для представления документов на бумажном носителе

#бератор_изменения

Счет-фактура имеет свое определенное назначение

Счет-фактура имеет свое назначение и не заменяет ни платежные документы, ни акты выполненных работ. Письмо Минфина от 20 января 2025 г. № 03-07-09/4132.

Согласно положениям НК РФ и закона о бухучете, счет-фактура является документом, который оформляется наряду с платежным и (или) первичным учетным документом.

Он служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету (ст. 169 НК РФ). Реквизиты платежно-расчетного документа входят в состав счета-фактуры.

Вычет НДС осуществляется после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг (ст. 172 НК РФ). Для подтверждения права на вычет нужны первичные документы (накладные, акты и др.).

Таким образом, счет-фактура является документом для обоснования НДС-вычета. Никакие первичные документы, такие, как платежные документы или акты выполненных работ, он заменить не может.

#бератор_изменения

Как оплатить неоплаченные отгулы при увольнении

Вопрос об оплате неиспользованных отгулов за работу в праздники и выходные дни долгое время считался спорным. Было несколько писем Роструда на эту тему, судебные решения, в том числе КС РФ. Но ТК РФ прямо не обязывал работодателя компенсировать работнику деньгами неиспользованные дни отдыха. С 1 марта 2025 года – вопрос решен в пользу работников.

#бератор_главнаятема

Уведомление об исчисленных имущественных налогах за 2024 год: нюансы заполнения

До 25 февраля нужно подать Уведомление об исчисленных суммах имущественных налогов (земельный, транспортный, налог на имущество) за 2024 год. Региональные инспекторы напоминают о нюансах заполнения.

При заполнении сведений об исчисленных суммах имущественных налогов необходимо указывать:

- код отчетного периода «34» и соответствующий номер квартала («01», «02», «03», «04»);

- код ОКТМО объектов налогообложения и соответствующие им КБК.

Обратите внимание на следующее:

- при нахождении земельного участка на территории поселения (село, поселок, деревня и пр.) необходимо отражать КБК земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 18210606033101000110.

- при нахождении земельного участка на территории городских округов (город) необходимо указывать КБК земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 18210606032041000110.

- при заполнении уведомления по транспортному налогу и налогу на имущество организаций также необходимо учитывать ОКТМО объектов налогообложения.

По налогу на имущество, налоговая база по которому исчисляется от среднегодовой стоимости, уведомление подавать не нужно, так как в этот период представляется декларация.

Уведомление: разъяснения ФНС по имущественным налогам

#бератор_изменения

Факт реализации не является условием для вычета НДС

Для вычета НДС не важен факт реализации товаров (работ, услуг) в том же налоговом периоде. Письмо Минфина от 9 декабря 2024 г. № 03-07-11/123888.

В письме рассматривается ситуация с вычетами НДС у подрядчика, осуществляющего строительные работы.

Ссылаясь на выводы, содержащиеся в постановлении Президиума ВАС РФ от 3 мая 2006 г. № 14996/05, Минфин дал свое разъяснение.

НК РФ не устанавливает зависимость вычета НДС от фактического исчисления этого налога по операциям, для осуществления которых они приобретались. Реализация товаров (работ, услуг) в том же налоговом периоде не является условием применения налоговых вычетов.

Организация-подрядчик вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ (п. 6 ст. 171 НК РФ).

Налог может быть заявлен к вычету в том периоде, в котором получен счет-фактура от продавца товаров (работ, услуг) и приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет (п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).

То есть отсутствие налоговой базы по НДС в соответствующем налоговом периоде не должно являться причиной для отказа в принятии налога к вычету.

Минфин также напомнил, что вычеты НДС могут быть заявлены в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

#бератор_изменения

Возмещение третьему лицу его расходов экономически не обосновано

Затраты в виде возмещения другому налогоплательщику его расходов организация не может учесть в налоговой базе налога на прибыль. Письмо Минфина от 16 января 2025 г. № 03-03-06/1/2390.

Минфин напомнил общий подход к признанию расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Статья 252 НК РФ разрешает включать в базу налога на прибыль обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии, что налогоплательщик произвел их для осуществления своей деятельности, направленной на получение дохода.

В общем случае возмещение (компенсация) налогоплательщиком расходов, произведенных другим налогоплательщиком, не отвечает данным критериям, и такие затраты налогоплательщика не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых им при определении базы по налогу на прибыль.

Примеры экономически не обоснованных расходов

#бератор_изменения

Нормативы технологических потерь фирма разрабатывает самостоятельно

Расходы в виде технологических потерь при производстве и транспортировке учитываются в расходах по собственным нормативам. Письмо Минфина от 15 января 2025 г. № 03-03-06/1/1998.

Статьей 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения прибыли приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке.

Такие потери обусловливаются технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Исходя из особенностей технологического процесса, организации могут самостоятельно определять экономически обоснованные нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья или материалов, используемых в производстве.

Данные нормативы могут быть установлены:

- технологическими картами;
- сметами технологического процесса;
- иными аналогичными внутренними документами, которые разрабатывают специалисты, контролирующие технологический процесс, и утверждают уполномоченные лица организации.

#бератор_изменения

Госпошлину, уплаченную за иное лицо, не вернут

Иное лицо вправе уплатить государственную пошлину за другого плательщика, но вернуть ее не получится. Письмо Минфина от 27 января 2025 г. № 03-05-06-03/6903.

Госпошлину платят из собственных средств до подачи заявления, жалобы, ходатайства и т. д. В суд или налоговую инспекцию нужно представить платежное поручение (квитанцию) о ее уплате с подлинной отметкой банка.

Платежные документы на уплату госпошлины должны исходить от налогоплательщика и подписаны им самим. Если госпошлина перечислена не от имени организации или в ошибочной сумме, она считается неуплаченной (Определение Конституционного Суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О).

Вместе с тем НК РФ предусматривает возможность уплаты за налогоплательщика иным лицом налогов, а также сборов, пеней, штрафов, страховых взносов.

В реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет установлена возможность указания как реквизитов плательщика, чья обязанность исполняется, так и реквизитов плательщика - третьего лица, осуществляющего платеж за налогоплательщика.

Таким образом, иное лицо вправе уплатить государственную пошлину за другого плательщика.

Минфин предупредил, что право требовать возврата из бюджета уплаченной за другого плательщика государственной пошлины не предусмотрено.

#бератор_изменения

ФНС обновила контрольные соотношения для Уведомления об исчисленных налогах

В связи с введением новых КБК по НДФЛ налоговые инспекторы обновили контрольные соотношения для Уведомления об исчисленных налогах, сборах, взносов. Письмо ФНС России от 16 января 2025 г. № ЕА-4-15/354@.

С 1 января 2025 года действуют контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налогов, которые утверждены приказом ФНС России от 16 января 2024 г. № ЕД-7-15/19@.

Они были утверждены еще в начале 2024 года. Но после была введена новая система налоговых ставок по НДФЛ, в связи с чем ввели новые КБК по НДФЛ. Поэтому КС налоговым инспекторам пришлось опять доработать в части НДФЛ.

До внесения поправок в данный приказ с 2025 года используйте контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 16 января 2025 г. № ЕА-4-15/354@.

#бератор_изменения

Как оплачивать допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, если у работника суммированный учет рабочего времени

Минтруд России в письме от 19 декабря 2024 г. № 14-6/ООГ-7388 разъяснил, как считать средний заработок для оплаты дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом, если у работника установлен суммированный учет рабочего времени.

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом оплачивают за счет средств обязательного социального страхования, исходя из среднего заработка работника. Работнику нужно выплатить средний заработок за все дни.

Уже после оплаты работодатель возмещает эти расходы из Социального фонда.

Если работнику установлен суммированный учет рабочего времени, то средний заработок считают исходя из среднего часового заработка.

Количество рабочих часов в периоде, за который работнику выплачивается средний заработок, определяют его графиком работы в этом периоде.

При этом оплата производится исходя из среднего часового заработка, но не более чем за 32 часа в месяц (8 x 4 = 32).

32 часа в месяц – это максимум часов для оплаты дополнительных выходных, так как считают из расчета суммированного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени

.

Все нюансы оплаты читайте: Оплата дополнительных дней, если у работника суммированный учет рабочего времени

#бератор_изменения

Что изменилось в работе бухгалтера на этой неделе?

За эту неделю, 10 - 14 февраля, произошли важные изменения в работе бухгалтерии. Узнайте о самом важном из нашей рассылки!

#бератор_обзор

Какие организации обрабатывающей отрасли могут применять льготный тариф по страховым взносам

ФНС России в письме от 12 февраля 2025 г. № БС-4-11/1279@ разъяснила, как нужно применять коды ОКВЭД, утвержденные Правительством РФ для пониженного тарифа по страховым взносам.

Одним из условий льготного тарифа 7,6% по страховым взносам у организаций обрабатывающего производства является наличие в ЕГРЮЛ (ЕРГИП) в качестве основного вида деятельности ОКВЭД из раздела «C» «Обрабатывающие производства».

Перечень видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД для применения субъектами МСП пониженного тарифа взносов утвержден распоряжением Правительства РФ от 11 декабря 2024 г. № 3689-р.

В этом перечне 37 видов деятельности. Они определены на уровне подкласса иерархического метода классификации и последовательного метода кодирования, предусмотренного ОКВЭД2.

ФНС России отмечает, что все входящие в определенный подкласс группы, подгруппы и виды осуществления деятельности по ОКВЭД2 также относятся к Перечню.

Например, в перечень включен 10.1 – подкласс «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции». Но этот подкласс включает следующие группы:

- 10.11 Переработка и консервирование мяса;

- 10.12 Производство и консервирование мяса птицы;

- 10.13 Производство продукции из мяса убойных животных и мяса птицы.

Таким образом, если у организации основным видом деятельности указан вид, который относится к подклассу или группе, утвержденному Распоряжением, то такая организация вправе применять с 01.01.2025 единый пониженный тариф страховых взносов при соблюдении остальных условий.

#бератор_изменения