Новые расходы и ограничения в налоговой базе по прибыли с 2025 года

В 2025 году поводом для «снятия» расходов на рекламу может стать ее размещение на сайте, который попал в «черный» список Роскомнадзора. Новый туристический налог удачно укладывается в командировочные расходы. А все, кто готов инвестировать в НИОКР и российское ПО могут учесть расходы с коэффициентом 2.

#бератор_главнаятема

Новая форма реестра для обоснования нулевой ставки НДС

ФНС утвердила новую форму реестра для подтверждения экспортерами права на применение нулевой ставки по НДС при реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных в рамках экспорта за рубеж и отгружаемых со склада в стране, не входящей в ЕАЭС. Приказ от 15 ноября 2024 г. № ЕД-7-15/1034@.

Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 173-ФЗ введен подпункт 1.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, который разрешает с 2025 года применять ставку НДС 0% при реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных в рамках экспорта за рубеж и отгружаемых со склада в другой стране, не входящей в ЕАЭС.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговые органы нужно представлять электронный реестр, содержащий:

- сведения из декларации на товары, поданной в российский таможенный орган, по которой ранее товары были вывезены в таможенной процедуре экспорта с территории РФ на территорию иностранного государства;
- сведения из документа (счета) на оплату товаров, содержащего, в том числе сведения о количестве товаров и об их стоимости;
- сведения из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщиком на территории иностранного государства складом (помещением), с которого отгружаются товары;
- сведения об адресе доставки таких товаров покупателю - физическому лицу.

Форму и формат реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, документов (счетов) на оплату товаров, договоров аренды складов (помещений) или иных документов и предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 НК РФ, утверждены приказом от 15 ноября 2024 г. № ЕД-7-15/1034@. Он вступит в силу с 18 января 2025 года.

#бератор_изменения

Когда работодатель может изменить должностную инструкцию без согласия работника

Может ли работодатель в одностороннем порядке изменить должностную инструкцию отсутствующего работника, за которым сохраняется место работы, разъяснил Роструд России.

Должностная инструкция – это основной документ, который определяет задачи, функции, обязанности и ответственность работника фирмы при выполнении им работы по занимаемой должности.

Так, работодатель вправе в одностороннем порядке, т.е. без согласия работника, изменить положения должностной инструкции, если такие изменения не повлекут за собой внесение изменений в условия трудового договора.

После внесения изменений в должностную инструкцию работодатель обязан ознакомить работника под роспись с новой редакцией должностной инструкции при его выходе на работу.

Если же внесение изменений в должностную инструкцию повлечет изменение условий трудового договора (изменение трудовой функции), то работодатель не вправе без согласия работника менять ее.

Так разъяснил Роструд России на сайте Онлайнинспекция.рф.

Подробности по теме тут: Как внести изменения в должностную инструкцию

#бератор_изменения

ФНС направила реквизиты для уплаты дополнительных страховых взносов с 2025 года

Организации с 2025 года должны уплачивать дополнительные страховые взносы на ОПС по некоторым категориям работников отдельным платежом, не в составе ЕНП. Для их уплаты ФНС России письмом от 18 декабря 2024 г. № БС-4-11/14309@ направила реквизиты.

Речь идет о страховых взносах на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности нужно платить не в качестве ЕНП.

Данные поправки в статью 58 НК РФ внес Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

Реквизиты для уплаты дополнительных страховых взносов с 2025 года

#бератор_изменения

Ставки платы за НВОС в 2025 году индексируются с коэффициентом 1,32

Правительство РФ утвердило ставки платы на НВОС на 2025 год. Постановление от 24 сентября 2024 г. № 1290.

В 2025 году, как и в 2024 году, к ставкам платы НВОС, установленным на 2018 г. постановлением Правительства от 29 июня 2018 г. № 758, применяется коэффициент 1,32.

Помимо этого, подтверждено, что в отношении территорий и объектов, находящихся под особой охраной в соответствии с федеральными законами, ставки платы за НВОС применяются с использованием дополнительного коэффициента 2.

В соответствии со статьей 16.4 Федерального закона № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» лица, обязанные вносить плату, представляют в Росприроднадзор по месту нахождения объекта декларацию о плате не позднее 10-го марта года, следующего за отчетным периодом в порядке и по форме, утвержденным приказом Минприроды от 10 декабря 2020 г. № 1043.

В письме Минприроды от 19 ноября 2024 г. № 19-47/47188 сказано, что в декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду в отношении объекта IV категории целесообразно указывать только категорию и декларируемое наименование.

#бератор_изменения

Какими способами работник может направить заявление об отзыве «увольнения»

Какие способы есть у работника для подачи заявления об отзыве заявления об увольнении по собственному желанию, разъяснил Роструд России в письме от 5 декабря 2024 г. № ПГ/24047-6-1.

Если сотрудник написал заявление на увольнение «по собственному желанию», у него есть две недели, чтобы передумать увольняться.

Для этого работник должен подать письменное заявление об отзыве прежнего заявления на увольнение. Его следует передать работодателю лично. Есть еще два варианта:

- заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения по адресу работодателя, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц. При направлении почтовой корреспонденции такое заявление будет считаться полученным с даты ее поступления на данный адрес;

- телеграммой вида «заверенная оператором связи» с отметкой «заверенная», которая принимается при желании отправителя заверить какой-либо факт, сообщаемый в телеграмме, подпись отправителя или доверенность.

#бератор_изменения

Штрафы за неуведомление о начале деятельности повысили

Уведомлять в обязательном порядке нужно по таким видам деятельности, как торговля, бытовые услуги и производство ряда товаров. Поправки о величине штрафов за неуведомление внесены в статьи 19.7.5-1 КоАП РФ.

Штрафы за нарушения порядка уведомления о начале деятельности ужесточены.

Приняты (в третьем чтении) такие поправки: должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 7 до 12 тыс. рублей, а компании - от 24 до 48 тыс. рублей. За повторные нарушения штрафы выше: для должностных лиц - от 15 до 25 тыс. рублей, для компаний - от 50 до 60 тыс. рублей.

Уведомлять в обязательном порядке нужно по таким видам деятельности, как торговля, бытовые услуги и производство ряда товаров. Увеличение штрафов должно послужить формированию у предпринимателей ответственного отношение к уведомлению о начале деятельности и сокращению правонарушений (таких, как например, участившиеся вспышки ботулизма из-за нарушений на пищевых производствах).

#бератор_изменения

Можно ли допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом перенести к новому работодателю?

Работник не может использовать у нового работодателя накопленные ранее выходные дни на прежнем месте работы. Письмо Минтруда России от 12 декабря 2024 г. № 14-6/ООГ-7162.

Родители детей-инвалидов могут «копить» свои дополнительные оплачиваемые выходные. Можно использовать дополнительные оплачиваемые выходные как полноценный отпуск – до 24 дней подряд.

Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами утверждены постановлением Правительства РФ от 6 мая 2023 г. № 714 (далее - Правила).

Минтруд отмечает, что Правилами не установлены положения, предусматривающие предоставление неиспользованных дополнительных выходных дней по новому месту работы (у другого работодателя).

Поэтому работник не может использовать у нового работодателя накопленные ранее выходные дни на прежнем месте работы, т.е. переносить их к новому работодателю нельзя.

#бератор_изменения

Свежий обзор нормативных документов для бухгалтера

Дорогие бухгалтеры, подготовили для вас очередной дайджест свежих нормативных документов с комментариями экспертов журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Приятного и внимательного чтения вам!

#бератор_дайджест

Нулевую декларацию о плате за НВОС сдавать нужно

Почему организации и ИП должны сдавать «нулевую» декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду, разъяснило Минприроды в письме от 15 ноября 2024 г. № 19-44/46827.

Контроль за исчислением платы за НВОС Росприроднадзор осуществляет на основании декларации о плате за НВОС, соблюдения сроков ее представления, своевременности внесения платы.

При проверке декларации устанавливается ее соответствие сведениям и расчетам, содержащимся в прилагаемых к ней документах.

Поэтому, даже если у лица, обязанного вносить плату за НВОС, платежная база в отчетном периоде равнялась нулю, такая информация также подлежит внесению в декларацию о плате, подаваемую по итогам отчетного периода.

#бератор_изменения

Передача прав на ПО освобождается от НДС независимо от вида договора

При передаче прав на ПО освобождение от НДС применяется независимо от вида договора: это не установлено НК РФ. Письмо Минфина России от 25 октября 2024 г. № 03-07-08/104517.

На основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не облагаются НДС:

- передача исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
- права на использование ПО (включая обновления и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа через интернет.

Минфин отметил, что в целях применения освобождения от НДС вид договора на передачу прав на использование ПО в НК РФ не установлен. То есть освобождение применяется при передаче прав на основании лицензионных и иных договоров (например, смешанных).

#бератор_изменения

С 1 января 2025 году изменится ставка пеней по налогам для организаций

С 1 января 2025 года статья 75 Налогового кодекса дополнена новым подпунктом 5.1. Поправки внес Федеральный закон от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ.

Так, в период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций равна:

- в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов –1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей в указанный период;

- с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) – 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей в указанный период;

- с 91-го дня просрочки – 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ, действующей в указанный период.

Если вам начислят пени по налогам и страховым взносам, то их удержан за счет денежных средств на Едином налоговом счете (ЕНС).

Положительное сальдо ЕНС последовательно распределится для уплаты недоимки по НДФЛ и текущих платежей по этому налогу, затем зачтет недоимки других налогов, сборов, страховых взносов, а потом пеней (п.8 ст.45 НК РФ).

Читайте по теме: Особый порядок расчета пеней в 2024 и 2025 годах

#бератор_изменения

Какие курсы валют использовать в периоде новогодних праздников

Как в период новогодних праздников будут устанавливаться официальные курсы валют к рублю, пояснил ЦБ

В сообщении ЦБ РФ говорится, что в последний рабочий день 2024 года, который приходится на 28 декабря, будут установлены официальные курсы иностранных валют к рублю на период с 29 декабря 2024 года по 9 января 2025 года.

В первый рабочий день нового 2025 года, 9 января, будут установлены курсы на 10 января.

#бератор_изменения

Какие гранты не нужно учитывать в доходах

Гранты, которые не учитываются в доходах при определении налоговой базы по прибыли прямо указаны в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Но, не любой грант можно отнести к целевому финансированию и на этом основании не включать в доходы.

#бератор_главнаятема

Внесены изменения в электронные форматы счета-фактуры и УПД

В связи с поправками в налоговое законодательство ФНС внесла изменения в электронные форматы счета-фактуры и УПД. Приказ от 15 ноября 2024 г. № ЕД-7-26/1032@.

Новые электронные форматы для счета-фактуры, УПД, содержащего сведения об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), и УПД, включающего счет-фактуру, вступят в силу с 23 января 2025 года.

Ранее электронные форматы для счета-фактуры и УПД были утверждены приказом ФНС от 19 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/970@.

Поправки в электронные форматы учитывают новые требования к указанию в реквизитах сведений о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, а также введение с 1 января 2025 года новых ставок НДС (5% и 7%) для плательщиков УСН.

#бератор_изменения

Разрыв между выплатами зарплаты больше 15 дней в январе – не нарушение?

Роструд России на своем телеграмм-канале разъяснил, как рассчитываться с работниками в январе. Точнее, будет ли нарушением, если между выплатами зарплаты из-за новогодних дней разрыв больше 15 дней.

Часть 8 статьи 136 Трудового кодекса устанавливает, что при совпадении срока выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздничным днем деньги нужно перечислить накануне этого дня.

Новогодние каникулы продлятся 11 дней: с 29 декабря 2024 года по 8 января 2025 года включительно.

Поэтому, если обычный срок выплаты зарплаты приходится на период с 1 по 8 января, то окончательно рассчитаться с работниками за декабрь нужно 28 декабря.

Получается, что разрыв между выплатами декабрьской зарплаты и январского аванса превысит 15 календарных дней. Но это не нарушение статьи 136 ТК РФ, разъясняет Роструд.

В данном случае действует упомянутое выше правило о переносе срока выплаты, совпавшего с выходным или праздником. Поэтому дважды перечислять аванс в январе не нужно.

Так разъяснил Роструд России на своем телеграмм-канале, а также на сайте Онлайнинспекция.рф.

Читайте больше тут: Когда выплачивать зарплату за декабрь

#бератор_изменения

Особые сроки уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2024 году

Для декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре, установлены особые сроки уплаты и особое уведомление по НДФЛ.

Уплачивая НДФЛ с декабрьской зарплаты, нужно учитывать следующее:

- если зарплата за декабрь 2024 года выплачена в декабре, то налог необходимо перечислить в бюджет в последний рабочий день 2024 года (это 28 декабря 2024 года);

- если зарплата выплачена с 1 по 22 января 2025 года, то заплатить налог нужно не позднее 28 января 2025 года.

По НДФЛ, исчисленному и удержанному со всех доходов, которые были выплачены физическим лицам за период с 23.12.2024 по 31.12.2024, нужно подать отдельное особое уведомление. Срок – 28 декабря 2024 года (последний рабочий день года).

Если зарплата выплачена в январе, то уведомление нужно представлять в общие сроки – до 25 января 2025 года.

#бератор_изменения

О новых формах уведомлений для освобождения от НДС

Для освобождения от НДС по статье 145 НК РФ утверждены новые формы уведомлений и электронные форматы их подачи. Приказ ФНС России от 21 октября 2024 г. № ЕД-7-3/879@.

Если фирма имеет право на освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ при выручке до 2 млн рублей за 3 последовательно идущих месяца и намерена его применить, в налоговую инспекцию подается соответствующее уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик будет использовать право на освобождение.

До 20 января 2025 года действовали две формы уведомления для освобождения от НДС, которые утверждены приказом Минфина от 26 декабря 2018 года № 286н. Одна – для плательщиков ЕСХН, другая – для всех остальных налогоплательщиков. Форматы подачи этих уведомлений были рекомендованы ФНС, так же, как и формы уведомлений об утрате права на освобождение и об отказе от освобождения.

С 20 января 2025 года этот приказ утратит силу, и нужно будет применять как новые утвержденные формы уведомлений об использовании права на освобождение, так и утвержденные форматы их подачи.

В новой форме нужно указывать сумму выручки не только суммарно за три последовательных месяца, но и помесячно.

О продлении и отказе от освобождения для отдельных категорий «освобожденцев» в формах предусмотрен отдельный лист, в котором надо будет указывать выручку за 12 месяцев с разбивкой по месяцам.

Среди форм:

- уведомление об использовании права (о его продлении, об отказе от него) на освобождение от уплаты НДС;
- уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН.

#бератор_изменения

Какие льготы по налогу на имущество организаций будут действовать с 2025 года

Бессрочной стала возможность определения законами субъектов РФ льготных ставок по налогу, не превышающих 1,6%, в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью (Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ). Ранее такая возможность была установлена до 2026 года.

До 2030 года продлено действие пункта 6 статьи 376 НК РФ, согласно которому налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ.

С 2025 года вводятся новые федеральные льготы для ряда организаций.

От уплаты налога освобождены, согласно Федеральному закону от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ, организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

От уплаты налога освобождены сетевые организации электрорсетевого хозяйства в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения (Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ):

#бератор_изменения

Неотделимые улучшения арендованного имущества: что с налогами

Если арендатор осуществил неотделимые улучшения арендованного имущества, ему нужно обратить внимание на налогообложение и учесть ряд особенностей. Письмо Минфина от 7 ноября 2024 г. № 03-03-06/1/109635

Капвложения в арендованное имущество в форме неотделимых улучшений, выполненные с согласия арендодателя, признаются у арендатора амортизируемым имуществом, только если арендодатель не возмещает их стоимость.

В этом случае арендатор с месяца, следующего за месяцем ввода имущества в эксплуатацию, вправе начислять на него амортизацию в течение оставшегося срока действия договора аренды, независимо от стоимости выполненных работ (п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ).

Если арендодатель возмещает арендатору понесенные расходы на улучшение имущества, то они у арендатора не учитываются (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Капитальные вложения в арендованное имущество до их передачи арендодателю у арендатора учитываются в составе основных средств (п. 6, 18 ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020). Поэтому до момента возврата недвижимости арендодателю арендатор, согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ, со стоимости капвложений платит налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости.

Передача арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного недвижимого имущества (в т. ч. произведенных с привлечением подрядных организаций) облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

#бератор_изменения