Правила аккредитации ИТ-компаний упрощают

Минцифры подготовило поправки в правила аккредитации ИТ-компаний, в том числе для целей получения налоговых льгот.

Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль (и по страховым взносам) при выполнении условий, предусмотренных пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ.

Одним из таких условий является получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Правила аккредитации таких компаний, в том числе для целей получения налоговых льгот, утверждены правительственным постановлением от 30 сентября 2022 г. № 1729.

Минцифры подготовлены поправки, которые предусматривают:

- для малых технологических компаний, созданных менее 3 лет назад, отменить критерий по проверке доли дохода от ИТ-деятельности;
- не проводить плановую процедуру подтверждения, если компания получила аккредитацию в год своего создания;
- принимать заявления на ежегодную процедуру подтверждения аккредитации только в электронном виде через Единый портал госуслуг;
- проводить проверку по уровню заработной платы в отношении двух кварталов вместо пяти;
- с 1 августа 2025 года ввести критерий проверки на наличие иностранного участия в компании. Доля иностранных лиц не должна составлять больше 50%.

Проект правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Большинство изменений должны вступить в силу с 1 мая 2024 года.

#бератор_изменения

Обязательные медосмотры соискателей работодатель должен проводить за свой счет

Обязательные предварительные (при устройстве на работу) медицинские осмотры соискателей проводят за счет собственных средств работодателя. Письмо Минтруда России от 13 февраля 2024 г. № 15-2/ООГ-692.

Абзацем 15 части 3 статьи 214 Трудового кодекса установлено, что работодатель обязан обеспечить недопущение работников к исполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований, а также в случае медицинских противопоказаний.

Такие обязательны медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя (ст. 220 ТК РФ). Это норма распространяется и на соискателей, т.е. на лиц, которые еще не приняты на работу.

Минтруд отмечает, что на обязательные медицинские осмотры отправляют работника, если он выполняет работы и (или) подвергается воздействию вредных или опасных производственных факторов, которые поименованы в Перечне факторов или в Перечне работ.

#бератор_изменения

Сохранит ли льготу по прибыли радиоэлектронщик, если его исключили и вернули в реестр в течение года

Если организацию в одном квартале исключили из реестра компаний радиоэлектронной промышленности, а в следующем включили вновь, льгота по прибыли может остаться. Письмо Минфина от 1 февраля 2024 г. № 03-03-06/1/8141.

В указанном случае компания-радиоэлектронщик сохранит право на льготную ставку по налогу на прибыль, если она выполняет условие о доле дохода. Пониженную ставку применяют к прибыли, которая посчитана нарастающим итогом с начала налогового периода.

Отказаться от льготы компания радиоэлектронной промышленности не может.

#бератор_изменения

Когда можно продлить срок ученического договора по причине беременности

Если в ученическом договоре будет пункт о том, что договор продлевается на период отпуска по беременности и родам, то тогда срок окончания ученического договора должен быть продлен. Так разъяснил Минтруд России в письме от 6 февраля 2024 г. № 14-6/ООГ-660.

Обо всех условиях нужно договариваться с будущим работодателем и отразить их в допсоглашении к ученическому договору.

Обратите внимание, что срок ученического договора можно продлить, только если в период ученичества стороны пришли к соглашению о продлении срока отработки на периоды отсутствия работника.

В противном случае срок ученического договора по причине беременности не будет продлен. Это касается случая, когда ученический договор заключен с соискателем, т.е. когда лицо еще не трудоустроено.

Оформить отпуск по беременности и родам, если заключен только ученический договор, нельзя.

Все нюансы заключения ученического договора тут:

Срок действия ученического договора

Можно ли продлить срок ученического договора по причине беременности и родов?

Как оплачивают период ученичества

Трудовые гарантии «учеников»

Отпуск по беременности и родам в период ученического договора

#бератор_изменения

Свежий обзор нормативных документов для бухгалтера

Дорогие бухгалтеры, подготовили для вас очередной дайджест свежих нормативных документов с комментариями экспертов журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Приятного и внимательного чтения вам!

#бератор_дайджест

НДФЛ с подарка: о чем важно помнить?

Подарок работнику является его доходом и облагается НДФЛ. При этом есть «годовой» необлагаемый лимит – 4000 руб.

В общем случае если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму.

Работодатель как налоговый агент должен рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из доходов.

Если по каким-либо причинам работодатель не удержал налог, то он должен сообщить об этом работнику и в ИФНС не позднее 25 февраля следующего года (в составе 6-НДФЛ).

УФНС России по Калужской области также напоминает,
что самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, цифровых финансовых активов и определенных цифровых прав от физлиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления.


Если подарок был получен в 2023 году, то по нему нужно отчитаться до 2 мая в декларации 3-НДФЛ. Рассчитанный самостоятельно НДФЛ нужно заплатить до 15 июля 2024 года.

Читать по теме:

НДФЛ при выплате дохода в неденежной форме

Как и в каком 6-НДФЛ отражать выдачу декабрьского подарка, если налог удержан в январе 2024 года?

#бератор_изменения

Дарим месяц доступа к бератору просто так ‼️

✅ Получите бесплатный месяц доступа при подписке на бератор. С бератором у вас будет возможность корректно вести бухгалтерию в самый сложный период года, подготовить годовую отчетность и разобраться со всеми изменениями 2024 года.

На выбор 2 варианта подписки на бератор: для ОСНО и упрощенцев. Все, что вам нужно, чтобы уверенно и спокойно вести свою бухгалтерию! 👇

👉 ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОР 👍

#бератор_акция

Кто не вправе учитывать в расходах компенсационные выплаты дистанционщикам

Перечни затрат, на которые можно уменьшать доходы при исчислении УСН и ЕСХН носят закрытый характер. Выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения в них не предусмотрены.

Если компания на УСН в качестве объекта налогообложения выбрала «доходы минус расходы», то ей необходимо правильно определить расходы, которые можно учесть при расчете единого налога. Полный перечень расходов приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Расходы, которые могут учитывать при расчете налога плательщики ЕСХН, указаны в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса.

Оба перечня носят закрытый характер.

Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В аналогичном порядке учитывают расходы на оплату труда и плательщики ЕСХН (п. 3 ст. 346.5 НК РФ).

Компенсационные выплаты дистанционным работникам не связаны с особыми условиями труда, а только с местом выполнения работы. То есть по статье 255 НК РФ в расходах на оплату труда их не учитывают.

Теперь они отнесены к прочим расходам, учитываемым по налогу на прибыль (подп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

А поскольку перечни расходов, учитываемых при УСН и ЕСХН, носят закрытый характер, и в этих списках компенсационные выплаты дистанционным работникам отсутствуют, плательщики этих налогов не вправе учитывать их в составе своих расходов.

#бератор_изменения

Чем подтвердить расходы на услуги транспортной экспедиции

Для документального подтверждения расходов на услуги транспортной экспедиции необходимо иметь три обязательных документа. Письмо Минфина от 15 февраля 2024 г. № 03-03-05/13092.

Статья 252 НК РФ требует подтверждать расходы документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.

Так, по правилам транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденным правительственным постановлением от 8 сентября 2006 г. № 554, неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы:

- поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
- экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
- складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

Формы указанных документов утверждены приказом Минтранса от 11 февраля 2008 г. № 23.

Соответственно, наличие перечисленных экспедиторских документов необходимо, в том числе для документального подтверждения расходов на такие услуги при их включении в базу налога на прибыль.

#бератор_изменения

Должен ли продавец возмещать лизинговые платежи, уплаченные за время ремонта предмета лизинга?

Если из-за брака предмет лизинга на время ремонта выбывает из эксплуатации, лизингополучатель вправе предъявить претензии продавцу и потребовать от него возместить убытки, непосредственно связанные с выявленным браком. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 22 февраля 2024 г. № Ф04-7592/2023 по делу № А70-26381/2022.

Лизинг относится к не операционной (финансовой) аренде. Суть лизинга в том, что компания-лизингодатель покупает имущество под конкретного арендатора, который возьмет его в аренду на длительный срок.

Главная функция арендодателя в лизинге заключается в выделении собственных или привлеченных денежных средств на приобретение выбранного арендатором имущества (инвестиция в аренду), которое и будет сдаваться в аренду. В этом и проявляется финансовая сторона данного вида арендных правоотношений. По сути, арендуется не само имущество, а деньги, на которое оно приобретается.

В случае поломки предмета лизинга соответствующие претензии лизингополучатель предъявляет не лизингодателю, а напрямую продавцу (ст. 670 ГК РФ). При этом можно также потребовать компенсации убытков, причиненных поломкой. Однако лизинговые платежи за время ремонта возмещению со стороны продавца не подлежат. На это указал в своем постановлении от 22 февраля 2024 г. № Ф04-7592/2023 по делу № А70-26381/2022 АС Западно-Сибирского округа.

Суть спора.

Компания взяла в лизинг автомобиль, который через некоторое время сломался. Случай был признан гарантийным, и продавец забрал машину в ремонт.

Во время ремонта ТС не использовалось. Лизингополучатель потребовал от продавца компенсировать суммы внесенных за этот период лизинговых платежей. Продавец отказался и суд его поддержал.

Продавец в рассматриваемой ситуации должен возместить убытки, которые непосредственно связаны с выявленным браком, например:

- расходы на самостоятельное устранение недостатков;
- плата за аренду замещающего имущества;
- недополученная арендная плата от сдачи сломавшейся машины в аренду.

Лизинговые платежи к таким убыткам не относятся, поскольку исполнение договора лизинга представляет финансовую услугу, оплата которой зависит не от периода пользования вещью, а от издержек лизингодателя и размера его вознаграждения. Ни размер лизингового платежа, ни обязанность по его уплате не связаны с браком в предмете лизинга. Поэтому возмещать лизинговые платежи, уплаченные за время ремонта предмета лизинга, продавец не должен.

#бератор_изменения

Обновлены данные о безопасной доле вычетов НДС

ФНС обновила сводные статистические данные по НДС по регионам. На сайте службы опубликована форма 1-НДС по состоянию на 1 января 2024 года.

В начале марта ФНС обновила сводные статистические данные по НДС по регионам.

На эти данные можно ориентироваться при оценке рисков по НДС за 4 квартал 2023 года и 1 квартал 2024 года.

Вместе с тем НК РФ не ограничивает размер вычетов по НДС и не оперирует понятием «безопасная» доля вычетов по НДС. По смыслу норм НК РФ организация вправе применить вычеты НДС по реальным сделкам (ст. 54.1 НК РФ) с правильно оформленными документами (ст. 172 НК РФ).

Но налоговики в своей работе применяют риск-ориентированный подход при планировании и проведении контрольных мероприятий на основании критериев оценки деятельности налогоплательщиков. Они приведенные в приказе ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. Одним из таких критериев является превышение доли вычетов по НДС определенного порогового значения.

Если доля вычетов по НДС за период 12 месяцев равна или превышает 89%, возникает риск назначения выездной налоговой проверки. Хотя средний размер доли вычетов НДС по регионам существенно различается. Поэтому региональные налоговые органы руководствуются, в том числе, средними данными по своему региону.

Как определить долю вычетов по фирме

#бератор_изменения

Какие отчеты нужно подать в СФР, если работник выходит на пенсию

Если сотрудник выходит на пенсию, в Социальный фонд нужно представить отчет подраздел 1.2 по форме ЕФС-1.

Если же сотрудник при выходе на пенсию увольняется, то в Социальный фонд нужно подать два отчета по форме ЕФС-1. Это подраздел 1.1 и подраздел 1.2.

Подраздел 1.2 подают в СФР с типом сведений «Назначение пенсии».

Данный отчет необходим, чтобы учесть период работы календарного года, срок представления отчетности за который не наступил. Например, сотрудник уходит на пенсию 15 марта 2024 года. Ответ о стаже сдан работодателем только за 2023 год. Получается, данные за 2024 год не учитываются. Поэтому и нужно представлять подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений «Назначение пенсии» в течение года, когда сотрудник
оформляет пенсию.

Отчет следует представить в течение трех дней со дня запроса СФР или со дня подачи заявления работником.

Детали читайте тут:

Как оформить уход на пенсию

Подраздел 1.2 с типом «Назначение пенсии»

Когда в отчет нужно включить подраздел 2 раздела 1

#бератор_изменения

Как повлияли ЕНС и ЕНП на формирование показателей бухгалтерской отчетности

Уплату налогов в бюджет с 2023 года отражают в особом порядке - через единый налоговый счет (ЕНС) посредством единого налогового платежа (ЕНП). Это радикальное новшество сказалось на порядке формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

#бератор_главнаятема

Подпись счета-фактуры: какие реквизиты не обязательны?

Если счет-фактуру выставляет организация, поле «ИП или иное уполномоченное лицо, подпись, ф.и.о» можно удалить.

Счет-фактуру подписывают либо руководитель и главный бухгалтер фирмы, либо индивидуальный предприниматель. Это заложено в самой форме счета-фактуры, которая предусматривает для этого специальные поля.

Минфин в письме от 15 февраля 2024 г. № 03-07-09/13420 отметил, что счет-фактура не может быть одновременно подписан и руководителем/главным бухгалтером организации, и ИП.

Поэтому, если счет-фактуру выставляет организация, то полей «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо» и «Реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП» нарушением порядка оформления счетов-фактур не является.

#бератор_изменения

Сотрудница работает и получает пособие по уходу за ребенком: оплатят ли ей больничный?

ОСФР по г. Москве и Московской обл. в письме от 27 февраля 2024 г. № ТН-08-34/25344 разъяснили, положена ли оплата обычного больничного сотрудницы, если она работает и получает пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

С 1 января 2024 года сотрудницы, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, могут выйти на работу без потери ежемесячного пособия. То есть можно работать полный или неполный рабочий день и получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Для этого работник должен прервать отпуск по уходу, написав соответствующее заявление работодателю. В таком случае работник получает и зарплату, и ежемесячное пособие по уходу.

Если эта сотрудница заболеет, то она имеет право и на оплату больничного. То есть она будет получать пособия по временной нетрудоспособности и ежемесячное пособие по уходу за ребенком за один и тот же период.

Так отметили ОСФР по г. Москве и Московской обл. в письме от 27 февраля 2024 г. № ТН-08-34/25344.

#бератор_изменения

Можно ли срочный трудовой договор признать недействительным, если нет причины заключения на определенный срок

Если в срочном трудовом договоре нет указания причины, по которой он заключен на определенный срок, то это не может повлечь признания договора недействительным. Разъяснения Роструда России.

Срочный трудовой договор заключают:

- когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения;

- по соглашению сторон трудового договора без учета характера предстоящей работы и условий ее выполнения (ст. 59 ТК РФ).

В таком трудовом договоре должны быть перечислены обстоятельства (причины), послужившие основанием для его заключения на определенный срок.

Роструд на своем телеграмм-канале отмечает, если такие обстоятельства в действительности имели место, но в договоре отсутствовало указание на них, то это не может являться основанием для признания срочного трудового договора недействительным.

Роструд рекомендует дополнить условия трудового договора, заключив с работодателем дополнительное соглашение.

#бератор_изменения

Когда потребуется уведомление по налогу на прибыль

Плательщики налога на прибыль не обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога, так как сроки уплаты налога на прибыль у них наступают после представления декларации. Но есть несколько случаев, когда уведомление требуется.

Уведомление об исчисленных суммах налога подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Плательщики налога на прибыль не обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога, так как сроки уплаты налога на прибыль у них наступают после представления декларации.

Но уведомление по налогу придется сдать, если в отчетном периоде (квартале) у организации имела место хотя бы одна из следующих ситуаций:

- получили прибыль по дивидендам;
- произвели выплаты иностранным компаниям;
- получили доходы по государственным бумагам;
- получили прибыль от контролируемой иностранной компании.

Если ничего из перечисленного не было, уведомление подавать не нужно. Достаточно отправить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль.

#бератор_изменения

Минфин запланировал очередные поправки в НК РФ

Подготовлен законопроект, предусматривающий реализацию основных направлений налоговой политики. Он одобрен на Правительственной комиссии по законопроектной деятельности и будет рассмотрен на заседании Правительства РФ. Информация Минфина от 11 марта 2024 года.

Запланированы поправки в НК РФ в части налогового администрирования, НДФЛ, налога на прибыль, спецрежимов, страховых взносов, в том числе касающиеся организаций.

Налоговое администрирование:

- предоставление возможности физлицам, не являющимся ИП, в налоговых документах указывать вместо ИНН или персональных данных свой номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ;
- оптимизация количества «нулевой» налоговой отчетности. Единую декларацию нужно будет сдавать один раз - до 20 числа, следующего за месяцем, в котором последний раз было движение на счетах в банках (в кассе организации) и в котором по декларируемым налогам последний раз были объекты налогообложения;
- сокращение «пороговых» требований к участникам налогового мониторинга: в части оборота и активов с 1 млрд рублей до 800 млн рублей, а по уплаченным налогам - с 100 млн рублей до 80 млн рублей;
- исключение из состава ЕНП сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов, работников организаций угольной промышленности.

НДФЛ:

- уточнение предусмотренных при увольнении видов выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ;
- освобождение от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного из государственной или муниципальной собственности с частичной оплатой;
- предоставление законодательным органам субъектов РФ права уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимости независимо от оснований их приобретения;
- распространение социального вычета на расходы по оплате медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту.

Налог на прибыль организаций:

- исключение требования о выполнении условия о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества, находящегося на территории РФ) в отношении операций по реализации небольших пакетов обращающихся акций для применения нулевой ставки;
- учет доходов в виде санкций, присужденных после 5 марта 2022 года судом к взысканию с иностранных организаций, расположенных в недружественных странах, а также с российских организаций, являющихся солидарными ответчиками этих иностранных организаций, по мере поступления денежных средств. Норму предлагается установить до 31 декабря 2026 года;
- для применения пониженных ставок - ограничение круга лиц, входящих в одну группу лиц с той или иной организацией, российскими лицами для стимулирования деятельности в области IT, а также в сфере радиоэлектронной промышленности непосредственно российских организаций.

Специальные налоговые режимы:

При применении ЕСХН и УСН - исключение из доходов сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Страховые взносы:

- уточнение сроков направления плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных «нестраховых» периодов, заявления об освобождении от уплаты взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).
- для ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой размер дохода, с которого уплачиваются страховые взносы, уменьшается на профессиональные налоговые вычеты (кроме страховых взносов на ОПС и на ОМС).

#бератор_изменения

Какой реквизит можно удалить из счет-фактуры

Без проблем в счет-фактуре можно удалить поле «ИП или иное уполномоченное лицо, подпись, ФИО». И это не будет нарушением правил составления и заполнения.

#бератор_главнаятема

Новые основания признания долга безнадежным при исключении организации из ЕГРЮЛ

Федеральным законом от 2 ноября 2023 г. № 519-ФЗ дополнен перечень оснований, по которым организацию исключают из ЕГРЮЛ по решению ФНС. Это значит, что долги таких организаций можно списывать во внереализационные расходы, как безнадежные. Письмо Минфина от 26 января 2024 года № 03-03-06/1/6337.

Основания, по которым организацию исключают по решению ФНС из ЕГРЮЛ, перечислены в статье 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Федеральным законом от 2 ноября 2023 г. № 519-ФЗ в пункт 5 этой введены два новых основания:

- принятие арбитражным судом судебного акта о возвращении заявления о признании должника банкротом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов (подп. «в»);
- наличие оснований, предусмотренных пунктом 4 статьи 7.8 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (подп. «г»).

В пункте «г» речь идет о процедуре принудительного исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП применяемой к фирмам и ИП, которым банк присвоил высокую степень риска. Банки распределяют клиентов по степеням риска. Если организация обжалует и проиграет в суде, то ФНС исключит ее из реестра юрлиц.

Закон № 519-ФЗ также ввел новый пункт 6 в статью 21.1 Закона № 129-ФЗ. Установлено, что по основаниям, предусмотренным подпунктами «а» - «г» пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, применяются положения пунктов 2 и 3 статьи 64.2 ГК РФ, то есть исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия применительно к ликвидированным организациям.

Минфин в письме от 26 января 2024 года № 03-03-06/1/6337 разъяснил, что, так как при исключении организации из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ его обязательства прекращаются как при ликвидации, то в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность ликвидированной таким образом организации признается безнадежным долгом в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ.

То есть такой долг можно отразить в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

#бератор_изменения