Началась досрочная подписка на II полугодие 2024 года
Подписывайтесь в марте выгодно! И получите защиту на целый год ‼️

✅ В этом новом подписном периоде мы будем, как и прежде, вместе с вами разбираться со всем сложностями и проблемами, которые сопровождают введение ЕНП, уведомлений, изменение порядка сверок с налоговой и т.п.

В досрочной подписке на 2-е полугодие 2024 года мы сохранили цены прошлого года. Они будут действовать ровно месяц, до 1 апреля 2024 года. 👇

👉 ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ 👍

#бухгалтерия_акция

Некоторые предприятия из новых регионов получили отсрочку по уплате налога на прибыль

Компании из сферы ТЭК и ЖКХ из новых регионов могут отсрочить уплату налога на прибыль за 2023 год на 12 месяцев. Постановление правительства от 21 февраля 2024 г. № 205.

Правительство предоставляет годовую отсрочку по уплате налога на прибыль для организаций, которые работают в топливно-энергетическом комплексе и сфере жилищно-коммунального хозяйства на территории новых регионов (Постановление правительства от 21 февраля 2024 г. № 205).

Льготу можно применять при уплате налога на прибыль за 2023 год. Отсрочка будет действовать 12 месяцев. Затем сумму налога разделят на равные части, которые компании будут выплачивать в течение следующего года.

Также в 2024 году в новых регионах действует мораторий на блокировку банковских счетов таких предприятий, если они не платили налоги, сборы и страховые взносы.

#бератор_изменения

При снижении стоимости аренды нужно уменьшить ППА

По ФСБУ 25/2018 уменьшение арендного обязательства снижает стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.

Если арендатор не имеет права на упрощенный учет аренды, то в соответствии с ФСБУ 25/2018 на дату предоставления предмета аренды он одновременно признает в бухучете два объекта: обязательство и актив (п. 10 ФСБУ 25/2018).

Обязательство – это стоимостная оценка обязательства по аренде. После принятия к учету величина обязательства по аренде увеличивается на начисляемые проценты и уменьшаются на уплаченные арендные платежи.

В качестве актива выступает стоимостная оценка права пользования активом - предметом аренды (ППА). После принятия к учету его стоимость погашается путем начисления амортизации.

Фактическая стоимость права пользования активом и величина обязательства по аренде пересматриваются в случаях (п. 21 ФСБУ 25/2018):

- изменения условий договора аренды;
- изменения намерения продлевать или сокращать срок аренды, которое учитывалось ранее при расчете срока аренды;
- изменения величины арендных платежей по сравнению с тем, как они учитывались при первоначальной оценке обязательства по аренде.

Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. То есть уменьшение арендного обязательства снижает стоимость права пользования активом.

Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода, а величина ППА признается равной нулю (абз. 5 п. 21 ФСБУ 25/2018).

#бератор_изменения

После перехода с УСН на ОСН непогашенный долг учитывается в доходах

Не погашенную при УСН дебиторскую задолженность нужно учесть в периоде перехода на общую систему, как доходы прошлых лет. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21 декабря 2023 г. по делу № А67-1938/2023

Организация на УСН купила право требования долга. Спорную сумму не учли при налогообложении из-за применения кассового метода.

Со следующего года компания перешла на общую систему. Инспекция доначислила налог на прибыль за I квартал года, с которого осуществлен переход. Она посчитала, что не погашенную при спецрежиме дебиторскую задолженность надо учитывать в доходах в периоде, в котором общество перешло на ОСН.

Налогоплательщик не согласился, поскольку долг, по его мнению, не является реализацией товаров, а потому его доходом не признают.

Суды поддержали проверяющих. При заключении договора цессии на УСН у организации возник долг, который включают в доходы на общем режиме как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

#бератор_изменения

Сложности с арендованным имуществом: как учитывать расходы на ремонт и на модернизацию

Есть несколько правил учета расходов, связанных с арендуемым имуществом. Если кратко, то сначала нужно определить суть работ, а затем выбрать порядок их учета в зависимости от того, возмещает арендодатель их стоимость или нет.

#бератор_главнаятема

Как формировать счет-фактуру по прослеживаемым товарам в составе работ

При формировании счета-фактуры при продаже прослеживаемых товаров в составе выполненных работ, нужно обратить внимание на заполнение графы 1а и граф с 11 по 13. Письмо ФНС от 23 января 2024 г. № ЗГ-2-15/791.

С октября 2023 года при продаже или передаче в составе работ прослеживаемых товаров в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) нужно указывать цену этих товаров (в графе 14).

Для графы 1а счета-фактуры особенностей заполнения нет. Ни разрешения, ни запрета выделять такой товар в наименовании товара не установлено.

Реквизиты прослеживаемости отражают в графах 11 ‒ 13.

Графа 11 называется «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости». Здесь приводятся регистрационный номер ДТ, а в отношении прослеживаемых товаров в графе 11 указывают регистрационный номер партии товара - РНПТ.

В одной ДТ декларируют сведения о товарах, содержащихся в одной партии, которые помещают под одну и ту же таможенную процедуру.

При этом на одну ДТ может приходиться несколько РНПТ, если один и тот же товар в ДТ разбит построчно. Поэтому графа 11 формируется в целом по ДТ, а далее по прослеживаемым товарам идет разбивка по строкам, соответствующим разным РНПТ – в графах 12, 12а и 13.

С октября 2023 года при продаже или передаче в составе работ прослеживаемых товаров в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) нужно указывать цену этих товаров (в графе 14).

При реализации прослеживаемых товаров в рамках выполнения работ реквизиты прослеживаемых товаров в составе работ надо сформировать по каждому такому товару в подстроках к строке, в наименовании которой есть работы.

#бератор_изменения

Подписываетесь на месяц, а получаете два! ‼️

✅ Выстройте работу бухгалтерии с учетом новых требований налогового и бухгалтерского законодательства всего за 2 месяца вместе с бератором!

На выбор 2 варианта подписки на бератор: для ОСНО и упрощенцев. Все, что вам нужно, чтобы уверенно и спокойно войти в новый год без сюрпризов! 👇

👉 ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТО👍

#бератор_акция

Как в отчете о доходах иностранной организации отражать курсовую разницу

В письме от 26 января 2024 г. № СД-4-3/789@ ФНС разъяснила, как отражать в расчете доходы, возникающие в результате операций купли-продажи валюты с иностранными организациями, деятельность которых не приводит к созданию постоянного представительства в РФ.

По операциям, не облагаемым у источника выплаты в РФ в соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ, в разделе 4 налогового расчета «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)» отражают весь выплачиваемый доход, а не только положительную курсовую разницу.

Уменьшать доход на связанные с покупкой-продажей расходы не нужно. По мнению ФНС, это позволяет соотносить суммы из банковских выписок с суммами, указанными в расчете.

#бератор_изменения

Налог на прибыль с процентов по депозитам у сельхозпроизводителей

Минфин разъяснил, как сельскохозяйственный товаропроизводитель должен считать налог на прибыль в отношении процентов по депозитным счетам. Письмо от 5 февраля 2024 г. № 03-03-06/1/9179.

Статья 284 НК РФ разрешает сельскохозяйственным товаропроизводителям применять нулевую ставку налога на прибыль в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.

Таким образом, организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе применять ставку налога на прибыль 0% только в отношении данных видов деятельности.

Доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам от деятельности, связанной с реализацией произведенной или переработанной сельскохозяйственной продукции. Соответственно, такие доходы облагаются налогом на прибыль по общей ставке 20%.

#бератор_изменения

Как учитывать экологический сбор в налоговой базе по прибыли

По какому пункту статьи 264 НК РФ учитывать расходы на экологический сбор, разъяснил Минфин в письме от 2 февраля 2024 г. № 03-03-06/1/8519.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ суммы налогов и сборов в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Экологический сбор представляет собой обязательный платеж, который уплачивают производители и импортеры определенных видов товаров (упаковки) (Федеральный закон от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ об отходах). Этот сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета. Поэтому положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ для его учета не применимы.

Вместе с тем экологический сбор подлежит учету при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, поскольку является обязательным платежом.

Учесть его в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли нужно в том отчетном периоде, за который был рассчитан.

#бератор_изменения

Заполнить и отправить уведомление об исчисленных суммах налогов можно в ЛКН

Региональные инспекторы напоминают, что одним из удобных способов представления уведомления об исчисленных суммах налогов (форма по КНД 1110355) являются Личные кабинеты на сайте ФНС России.

Для формирования уведомления об исчисленных налогах в сервисе необходимо перейти в следующие разделы:

- в «Личном кабинете ИП» необходимо выбрать в блоке «Жизненные ситуации» раздел «Сформировать уведомление об исчисленных суммах».

- в «Личном кабинете ЮЛ» необходимо выбрать в меню пункт «Заявления. Запросы», раздел «ЕНС» и подпункт «Уведомление об исчисленных суммах».

Обращаем внимание, что индивидуальные предприниматели могут подписывать уведомление, сформированное в Личном кабинете, как усиленной квалифицированной электронной подписью, так и неквалифицированной.

Информация УФНС России по Республике Марий Эл от 5 марта 2024 г.

Читайте: Как направить уведомление об исчисленных налогах в ЛКЮЛ и ЛКИП

#бератор_изменения

Как отразить в балансе исправление за прошлый год

Если вы в отчетном году внесли в учет исправления за прошлый год и сдали уточненную бухотчетность за этот год, то в балансе за отчетный год в столбце для предшествующего года нужно указать данные из уточненного отчета.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указывают стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т. д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской задолженности.

Эти показатели приводят (примечания 3, 4, 5 к бухгалтерскому балансу в приложении № 1 к приказу от 2 июля 2010 г. № 66н):

- на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, который предшествует предыдущему.

Если компания в отчетном году внесла в учет исправления за прошлый год и сдала уточненную бухотчетность за этот год, то в балансе и прочих формах бухотчетности за отчетный год в столбце для предшествующего года нужно указать данные из уточненного отчета, а не из первичного.

А в отчете об изменениях капитала за отчетный год нужно обязательно заполнить третью страницу – раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

#бератор_изменения

ФНС: ежемесячный персонифицированный отчет о физлицах можно подать без ИНН

Инспекторы не вправе отказывать в приеме отчета «Персонифицированные сведения о физлицах», если отсутствует ИНН работника. Письмо ФНС России от 19 декабря 2023 г. № ЗГ-3-11/16764.

С 2023 года ежемесячно работодатели сдают в ИФНС отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах». Этот отчет содержит сведения о сумме выплат физлицу. Построчно заполняют так:

- по строке 010 – признак аннулирования сведений о физическом лице (заполняют при аннулировании сведений)

- по строке 020 – ИНН

- по строке 030 – СНИЛС

- по строкам 040-060 – фамилию, имя и отчество

- по строке 070 – сведения о сумме выплат физлицу за отчетный период. Строку заполняйте в рублях и копейках.

Согласно порядку заполнения, показатель в строке 020 заполняется только при наличии информации об ИНН физлица, т.е. указанный реквизит является необязательным к заполнению.

В связи с этим ФНС разъясняет, что отсутствие в персонифицированных сведениях ИНН физического лица не служит основанием для отказа в приеме отчетности.

Читайте обо всех практических ситуациях по персонифицированному отчету:

Куда сдавать отчет

Кто должен сдавать отчет

Кого включать в отчет

Нужно ли включать руководителей, которым не выплачивается зарплата?

Мобилизованные работники в отчете

Когда в отчет нужно включить самозанятых

Каких иностранных работников нужно включить в отчет

Уволенные и вновь принятые работники в персотчете

Персонифицированные сведения на волонтера

Нужно ли сдавать отчет, если не было выплат?

#бератор_изменения

Поздравляем вас с 8 марта ‼️🎉

Дорогие женщины! 💁‍♂️💝

Сердечно поздравляем Вас с наступающим 8 марта! Желаем Вам крепкого здоровья, неувядающей молодости и любви. 💪 💞

💆‍♀️ Пусть прекрасные чувства согревают Ваше сердце и дарят вдохновение для новых профессиональных свершений и жизненных побед. Успешной Вам работы и хороших выходных! 🎉🎉🎉

С любовью, 🫶
Коллектив редакции Бератора

#бератор_8марта

До 15 апреля подтвердите основной вид деятельности в СФР

В 2024 году основной вид деятельности нужно подтвердить до 15 апреля 2024 года. Это обязательно для всех организаций.

Организация обязана ежегодно до 15 апреля представлять документы, чтобы подтвердить размер тарифа по взносам «на травматизм», применяемого с 1 января текущего года.

Если основной вид деятельности не подтвердить, то вам утвердят самый высокий класс риска и взносы нужно будет платить по повышенному тарифу.

Порядок и комплект подтверждающих документов утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 № 55.

Заполнить и подать документы помогут следующие материалы:

Какие документы представить в СФР

Если организация опоздала с подтверждением вида деятельности

Если организация указала неверный ОКВЭД в заявлении

Обособленное подразделение

Как заполнить документы на подтверждение основного вида деятельности

#бератор_изменения

Можно ли издать приказ о работе в выходной после выполнения самой работы?

Роструд России в письме от 1 февраля 2024 г. № ПГ/00148-6-1 разъяснил, можно ли издать приказ о работе в выходной после выполнения самой работы, т.е. после факта работы в выходные.

Если по причине срочной производственной необходимости работник организации привлекался к работе в выходные дни по распоряжению руководителя и с его согласия, но приказ об этом издан только в понедельник. Будет ли это нарушением?

Да, будет.

Если необходимо привлечь работника к работе в выходной или нерабочий праздничный день, то следует предварительно оформить соответствующее письменное распоряжение.

Форма такого письменного распоряжения работодателя трудовым законодательством не установлена и может определяться локальными нормативными актами, коллективным договором, трудовым договором. Обычно это приказ руководителя.

Значит, привлечение работников к работе в выходной и нерабочий праздничный день без приказа работодателя является нарушением трудового законодательства.

Так разъяснил Роструд России в письме от 1 февраля 2024 г. № ПГ/00148-6-1.

Как привлечь сотрудника к работе в выходные и праздники

#бератор_изменения

Сроки рассмотрения заявления о переходе на неполный день работницы с ребенком до 14 лет

Роструд разъяснил о сроках рассмотрения заявления об установлении неполного рабочего времени работнику, имеющему ребенка в возрасте до четырнадцати лет. Письмо Роструда России от 8 февраля 2024 г. № ПГ/01008-6-1.

Частью второй статьи 93 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя установить работнику, имеющему ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет), неполное рабочее время, в том числе режим рабочего времени и времени отдыха, в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства.

Для установления неполного рабочего дня работнику нужно написать заявление. При этом конкретных положений, устанавливающих срок подачи такого заявления (обращения с просьбой) работодателю, нет.

Роструд отмечает, что работодатель обязан рассмотреть соответствующее заявление до даты, с которой работник просит перевести его на работу в режиме неполного рабочего времени.

#бератор_изменения

В РФ создают 3 новые особые экономические зоны и расширяют «старые»

Принято решение о создании 3 новых особых экономических зон (ОЭЗ) - в Мордовии, Ростовской и Тверской областях, а также о расширении двух действующих ОЭЗ в Калужской и Липецкой областях. Постановление правительства от 9 марта 2024 г.

На территориях ОЭЗ действуют льготные условия ведения предпринимательской дeятельности.

На сайте кабинета министров сообщается, что созданы новые и расширяются действующие ОЭЗ:

- в Саранске и Лямбирском муниципальном районе Мордовии создадут ОЭЗ «Система». Ее резидентами станут не менее 6 компаний, которые выпускают стройматериалы, электрооборудование, электронные и оптические изделия, химпродукцию, а также занимаются машиностроением;
- в Новочеркасске будет создана ОЭЗ «Ростовская». Здесь будут производить прицепную и полуприцепную технику, промышленное холодильное оборудование;
- в Тверской области откроют ОЭЗ «Эммаусс» (на предприятиях будут производить полиэтиленовые трубы, бетонные и полимерные конструкции, обрабатывать листовой металл, создавать канатные дороги, а также изготавливать сухие строительные смеси).

Границы действующей ОЭЗ в Калужской области расширят. Здесь планируют запустить 3 фармпроизводства. А территорию ОЭЗ «Липецк» расширят за счет включения новой территории в Липецке для производства сельскохозяйственных машин и прицепов.

#бератор_изменения

Что делать, если инспекторы запрашивают пояснения по расхождениям 6-НДФЛ и РСВ за 2023 год?

Раньше налоговая инспекция всегда требовала дать пояснения, если были расхождения между 6-НДФЛ и РСВ. С 2023 года контрольные соотношения между этими отчетами отменили. Но инспекторы продолжают запрашивать пояснения о том, почему информация в отчетах различается.

#бератор_главнаятема

Амортизация и вычет НДС по имуществу, не используемому в производстве

Минфин разъяснил вопросы, касающиеся начисления амортизации и вычета НДС при неиспользовании приобретенных товаров в операциях, подлежащих налогообложению. Письмо от 16 февраля 2024 года № 03-03-06/1/13743.

Основание – прямые нормы НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли, расходы налогоплательщика уменьшают его доходы. Эти расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Амортизируемое имущество определяется как имущество и результаты интеллектуальной деятельности со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 100 000 рублей, используемые для извлечения дохода. Не соответствующее этим критериям имущество амортизации не подлежит.

Напомним, что не прекращается амортизация ОС, находящихся во временном простое, то есть тех, которые не используются и не приносят доход временно (см. письма Минфина от 23 мая 2023 г. № 03-03-06/3/46936, от 24 апреля 2023 г. № 03-03-07/37230).

Вычетам НДС подлежат суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. Если приобретенные товары не используются для таких операций, оснований для вычета НДС не имеется.

#бератор_изменения