Применение УСН без уведомления не может привести к переходу на общий режим

Суд счел незаконной блокировку счета упрощенца за несдачу деклараций по НДС. Постановление АС Центрального округа от 18 января 2024 г. по делу № А83-8318/2022.

Суть спора.

ИП с момента постановки на учет сдавал декларации и платил единый налог по УСН. Налоговики посчитали, что он применяет общий режим, поскольку уведомление о переходе на УСН не получали. А из-за несдачи деклараций по НДС предпринимателю приостановили операции по счетам.

АС Поволжского округа с контролерами не согласился, причем вывод можно использовать и организациям, так как для них, так же как и для ИП действуют те же нормы.

Вот какие обоснования привели судьи:

- применение УСН носит уведомительный характер, и согласия инспекции не требуется;
-подача отчетности, перечисление платежей, то есть фактическое применение УСН означает и подтверждает желание субъекта использовать этот спецрежим;
- инспекция принимала декларации по УСН, выставляла пени по единому налогу и т.д. То есть действия налогоплательщика, как упрощенца, она принимала и одобряла. Поэтому она не вправе ссылаться на то, что не получала уведомление или получила его с опозданием.

ИФНС, как отмечено в суде, долгое время администрировала ИП как плательщика УСН, несмотря на то, что, по ее заявлению, ей было известно о нарушении порядка начала применения ИП спецрежима. Эти обстоятельства не дают права инспекции принудительно перевести плательщика с УСН на общую систему.

Кроме того, такой перевод по итогам проверки не может быть самостоятельной целью налогового контроля.

Тем не менее, есть суды, которые считают, что декларации по УСН без заявления не говорят о переходе на спецрежим.

Поэтому обязанность уведомлять ИФНС о переходе на УСН безопаснее соблюдать.

#бератор_изменения

Как ускорить зачисление налоговых платежей на ЕНС

Чтобы данные вашей декларации сразу после сдачи в налоговую отразились на ЕНС, соблюдайте утвержденные ФНС контрольные соотношения. Приказ от 29 февраля 2024 г. № ЕД-7-3/164@.

Совокупная обязанность формируется на ЕНС, в том числе на основании налоговых деклараций (расчетов). Данные налоговых деклараций (расчетов) отражаются на ЕНС со дня представления отчетности в налоговую инспекцию. Это единый для все день – 25 число. Срок уплаты налоговых платежей – тоже единый: 28 число. В идеале в этот промежуток времени может быть сформирована совокупная обязанность налогоплательщика на ЕНС. Для этого ФНС разработала единые контрольные соотношения налоговой отчетности.

Если данные отчетности не соответствуют контрольным соотношениям, их показатели могут быть учтены только после проведения камеральной налоговой проверки, что установлено подпунктом 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.

Контрольные соотношения для проверки налоговых деклараций (расчетов) утверждены ФНС.

Обратите внимание на основные моменты.

В них не должно быть в общем случае отрицательных сумм налога к уплате.

Сумма удержанного НДФЛ не может превышать сумму возвращенного налога.

Упрощенцам нужно сравнить сумму налога с суммами авансов, а сумма полученных доходов не должна превышать установленный лимит.

#бератор_изменения

Расширен перечень детских товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке

Изменениями в статью 164 НК РФ с 1 января 2024 года снижена до 10% ставка НДС на ряд детских товаров. Федеральный закон от 19 октября 2023 г. № 504-ФЗ

Поправка, внесенная в статью 164 НК РФ, действует с 1 января 2024 года.

Пониженная ставка НДС применяется при продаже:

- велосипедов;
- детских стульчиков;
- стульчиков для кормления;
- горшков;
- ванночек;
- сосок;
- бутылочек;
- пустышек;
- детских автокресел.

Изменения направлены, как отмечает ФНС, на поддержку развития российской индустрии детских товаров, рост их производства и поддержку семей с детьми.

#бератор_изменения

Реализация каких семян в качестве посевного материала по НДС не льготируется

При реализации семян пшеницы и ячменя, предназначенных для посева, применяется общая ставка НДС 20%. Письмо Минфина от 31 января 2024 г. № 03-07-07/7581.

В пункте 2 статьи 164 НК РФ есть подпункт 1.1, согласно которому по ставке НДС 10% облагаются операции по реализации обработанных протравителями (протравленных), то есть предназначенных для посева, семян подсолнечника и кукурузы.

Минфин напомнил, что Определением ВС РФ от 17 апреля 2022 г. № 307-ЭС22-8901 ставка НДС 10% для семян кукурузы и подсолнечника была запрещена. Тем не менее, Федеральным законом от 19 декабря 2023 г. № 611-ФЗ льгота была введена для этих семян конкретно.

Но она не применяется к реализации пшеницы и ячменя.

Минфин утверждает, что к этим семенам применяется общая ставка НДС 20%.

#бератор_изменения

Что изменилось в работе бухгалтера на этой неделе?

За эту неделю, с 29 марта - 05 апреля, произошли важные изменения в работе бухгалтерии. Узнайте о самом важном из нашей рассылки!

#бератор_обзор

Роструд напомнил, каким работникам положена выдача молока

Роструд России на своем телеграмм-канале напоминает, когда и каким работникам положена выдача молока.

В соответствии со статьей 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Для этого должны соблюдаться следующие условия:

- на сотрудника во время работы влияют вредные производственные факторы из Перечня (приложение 1 к приказу Минтруда от 12.05.2022 № 291н);

- на рабочих местах таких сотрудников установлены вредные условия труда по результатам спецоценки - класс 3.1, 3.2, 3.3 или 3.4.

Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от продолжительности смены. Если время работы составляет менее половины продолжительности рабочей смены, молоко не выдается.

По письменным заявлениям работников выдачу молока можно заменить компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Все подробности в бераторе:

Выдача молока

Молоко по результатам спецоценки условий труда

Где выдавать молоко?

Норма молока

Когда вместо молока выдают кисломолочные продукты

Выдача равноценных продуктов

Компенсация вместо молока

Налогообложение компенсации

Учет выдачи молока

#бератор_изменения

Отпуск на свадьбу: когда в отпуске отказать не могут

Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения зарплаты в случае регистрации брака. Об этом напоминает Минтруд России на своем телеграмм-канале.

В некоторых случаях отпуска без сохранения заработной платы положены сотрудникам по закону. Один из таких – свадебное торжество.

Для отпуска работнику нужно подать заявление. Максимальная продолжительность такого отпуска – пять дней.

Минтруд также напоминает, что в случае рождения ребенка тоже полагается отдых до пяти дней без сохранения зарплаты.

Отпуск без сохранения зарплаты не влияет на продолжительность ежегодных основного и дополнительного оплачиваемых отпусков.

Как оформить отпуск за свой счет

#бератор_изменения

Отпускные в расчете 6-НДФЛ в 2024 году: важные детали

Отпускные и НДФЛ с них должны попасть в расчет 6-НДФЛ. Важна при этом дата выплаты.

Например, если отпускные выплачены в марте, а сам отпуск у работника в апреле, то такие отпускные должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

НДФЛ с отпускных нужно удерживать и перечислять, как и при выплате заплаты.

Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Это относится и к отпускным.

Отпускные и НДФЛ с них попадают в раздел 1 и в раздел 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

Детали тут:

Отпускные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

Отпускные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

Напомним, 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года нужно сдать до 25 апреля и по новой форме!

#бератор_изменения

Упрощен порядок подачи заявлений на отсрочку и рассрочку налоговых платежей

Налогоплательщики могут направлять свои заявления на отсрочку или рассрочку налоговых платежей через личные кабинеты юридического лица, индивидуального предпринимателя. Информация ФНС от 2 апреля 2024 г.

ФНС отмечает, что для подачи заявления достаточно зайти в соответствующий подраздел личного кабинета налогоплательщика на сайте ведомства и заполнить форму заявления. На странице заполнения заявления есть подсказки о том, какие обязательные документы необходимо загрузить в каждое поле.

Форму заявления можно найти в:

- подразделе «Изменить срок уплаты» в разделе «Жизненные ситуации» личного кабинета ИП;
- подразделе «ЕНС» в разделе «Заявления.Запросы» личного кабинета юридического лица.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения заявления будет направлено налогоплательщику в личный кабинет в установленные сроки.

#бератор_изменения

Компенсацию за использование личного транспорта работника повысили

Нормативы за использование личного ТС работника в служебных целях, учитываемые в расходах, увеличены в 2 раза. Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417.

Постановление вступило в силу 5 апреля 2024 года, но оно предусматривает применение новых норм с 1 января 2024 года.

Лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок теперь таковы: для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 2400 руб., свыше 2000 куб. см - 3000 руб., для мотоциклов - 1200 руб.

При расчете налога на прибыль эту компенсацию, как и прежде, учитывают в прочих расходах в пределах установленных норм.

#бератор_изменения

Может ли работник без основной работы трудиться по совместительству?

Работник без основного места работы не может устроиться по совместительству. Разъяснения Роструда России.

Работник может выполнять как основную, так и дополнительную работу (работать по совместительству). Работать по совместительству он имеет право только в свободное от основной работы время.

Так, помимо основной трудовой функции, сотрудник может выполнять другую работу как у стороннего, так и у того же работодателя (ст. 60.1 ТК РФ).

Роструд на своем телеграмм-канале напоминает, что совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (ст. 282 ТК РФ). Поэтому работник без основного места работы не может устроиться по совместительству.

Как оформить совместителя

#бератор_изменения

Когда работодатель может расторгнуть досрочно срочный трудовой договор

Роструд разъяснил, когда работодатель может расторгнуть срочный трудовой договор раньше установленного срока.

Трудовой договор может быть заключен на время выполнения определенной работы. В таком случае срочный трудовой договор прекращается по завершении этой работы.

Если работодателю нужно изменить сроки действия трудового договора, то необходимо получение согласия работника.

Роструд на своем телеграмм-канале отмечает, что изменение условий трудового договора по инициативе работодателя допускается, только если такие изменения связаны с изменением организационных или технологических условий труда.

В иных случаях изменение условий трудового договора, в частности, срока его действия, является неправомерным.

Таким образом, есть два варианта, чтобы досрочно расторгнуть договор:

- по соглашению сторон. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключают в письменной форме;

- по инициативе работодателя, если произошли организационные или технологические условия труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины).

Читайте в бераторе: Изменение условий трудового договора

#бератор_изменения

Можно ли компенсацию за неиспользованный отпуск удержать из зарплаты при восстановлении работника?

Работодатель обязан восстановить работника в должности, если суд признал его увольнение незаконным. В таком случае восстановленному работнику выплачивают средний заработок за время его «прогула». Многие бухгалтеры ошибочно считают, что выплаченную при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск можно зачесть.

#бератор_главнаятема

Пени по неподтвержденному экспорту отменяются

С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в НК РФ, которые изменили порядок определения налоговой базы НДС по неподтвержденному экспорту. Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ.

При экспорте товаров применяется ставка НДС 0%, если не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта организация представит в ИФНС документы, подтверждающие обоснованность применения этой ставки (подп. 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ). Если по истечении этого срока подтверждающие документы не собраны, то НДС исчисляется по ставке 10 или 20%.

До 1 января 2024 года базу по НДС при неподтверждении экспорта определяли на дату отгрузки товаров и оформляли в связи с этим уточненную декларацию за период отгрузки.

Соответственно, налог в установленные сроки оказывался не уплаченным, поэтому начисляли пени по правилам статьи 75 НК РФ. С 2024 года применение этой санкции отпадает.

С 1 января 2024 года Федеральным законом от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ в статью 165 НК РФ внесены изменения, которые изменили порядок определения налоговой базы по неподтвержденному экспорту. Моментом определения налоговой базы по реализации таких товаров (работ, услуг), является последнее число квартала, на который приходится истечение 180-днвного срока, отведенного на сбор подтверждающих документов.

Это значит, что операции по реализации указанных товаров (работ, услуг) подлежат отражению с применением налоговой ставки 10 и (или) 20% в налоговой декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится истечение указанного срока.

При неподтвержденном экспорте подавать уточненную декларацию за период отгрузки и платить пени не придется.

#бератор_изменения

Разберитесь со сложностями налогового законодательства вместе с нашей подпиской ‼️

✅ Наши эксперты продолжают мониторинг новых писем Минфина, ФНС, Минтруда, чтобы вы могли экономить свое время и нервы. Подписывайтесь сейчас! С прессой всегда надежнее.

В подписке на 2-е полугодие 2024 года мы сохранили цены прошлого года. Они будут действовать ровно месяц, до 1 апреля 2024 года. 👇

👉 ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ 👍

#бухгалтерия_акция

Когда за невыполнение плана продаж могут наложить дисциплинарку

За невыполнение плана продаж возможна дисциплинарная ответственность, считает Роструд России.

Наложение дисциплинарного взыскания за невыполнение плана продаж правомерно. Но при следующих условиях:

- выполнение плана продаж предусмотрено трудовым договором или должностной инструкцией;

- работник не выполнил его по неуважительным причинам.

Если одновременно выполнены эти условия, на работника можно наложить дисциплинарное взыскание. Так считает Роструд на сайте Онлайнинспекция.рф.

Имейте в виду, что должна быть доказана вина работника. Подробности читайте Увольнение как дисциплинарное взыскание

#бератор_изменения

Свежий обзор нормативных документов для бухгалтера

Дорогие бухгалтеры, подготовили для вас очередной дайджест свежих нормативных документов с комментариями экспертов журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Приятного и внимательного чтения вам!

#бератор_дайджест

Когда работодатель может изменить трудовой договор в одностороннем порядке

Есть случаи, когда работодатель вправе сам инициировать изменение условий трудового договора, заключенного с работником. О них напомнил Роструд России.

Причинами, при наличии которых может производиться изменение условий трудового договора, являются:

- организационные изменения (изменение в структуре управления организации, внедрение форм организации труда, изменение режимов труда и отдыха и т. д.);

- технологические изменения условий труда (внедрение новых технологий производства, усовершенствование рабочих мест, введение новых или изменение технических регламентов).

Только эти два случая. По другим причинам изменить трудовой договор в одностороннем порядке нельзя.

Должны быть соблюдены следующие правила:

- работодатель обязан предупредить работника не позднее, чем за 2 месяца о предстоящем изменении с указанием причин;

- при нежелании работника работать в новых условиях работодатель обязан предложить работнику имеющуюся у него другую работу, не противопоказанную ему по состоянию здоровья.

- при отсутствии у работодателя другой работы или при отказе работника от предложенной работы трудовой договор прекращается.

Отказ работника от предложенной работы должен быть подтвержден письменно.

О порядке изменения разъяснил Роструд на своем телеграмм-канале.

#бератор_изменения

В целях налога на имущество оборудование может включаться в базу

Если оборудование является неотъемлемой частью объекта недвижимости, его стоимость должна учитываться при расчете налога на имущество. Постановление АС Поволжского округа от 21 марта 2024 г. № Ф06-1380/2024 по делу № А12-12954/2023.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект (п.10. ФСБУ 6/2020).

В частности, инвентарным объектом основных средств признается обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

В Постановлении АС Поволжского округа от 21 марта 2024 г. № Ф06-1380/2024 по делу № А12-12954/2023 это правило подтверждено.

Спорили фирма и налоговая инспекция по поводу порядка уплаты налога на имущество в отношении оборудования мини-ТЭС. Налогоплательщик платил только с входящих в состав ТЭС зданий и линейных объектов. А инспекция настаивала на включении в объект налогообложения оборудования самой станции (газопоршневых электроагрегатов, водогрейных котлов, абсорбционных холодильных машин, насосного оборудования).

Спор был разрешен в пользу ИФНС.

Судьи, поддерживая налоговиков, указали, что оборудование:

- установлено в здании ТЭС на монолитных железобетонных фундаментах;
- является частью мини-ТЭС, поскольку возведено и смонтировано вместе со всем объектом по единому проекту и входит в его состав;
- при его демонтаже (хотя он возможен) может наступить невозможность функционирования всей ТЭС.

Таким образом, есть неразрывная фактическая и технологическая связь между оборудованием и зданием. Это и обусловливает использование по назначению всего объекта в целом.

#бератор_изменения

Несоблюдение лимита расчетов наличными при возврате займа не свидетельствует о его невозврате

Факт превышения уровня допустимых наличных расчетов при возврате денег по договору займа между организациями сам по себе не влечет признания исполнения обязательства несостоявшимся. Постановление АС Дальневосточного округа от 15 марта 2024 г. № Ф03-776/2024 по делу № А59-4850/2023.

За несвоевременный возврат займа займодавец может потребовать от заемщика уплаты дополнительных процентов, а также штрафов и пеней, которые предусмотрены договором.

А считается ли заем возвращенным, если деньги переданы наличными, но при этом нарушен допустимый для таких расчетов лимит?

Спорили две организации. В подтверждение того, что заемщик вернул деньги в сумме 4 500 000 рублей наличными, он предъявил расходные кассовые ордера и записи в кассовой книге.

Займодавец же утверждал, что возврат займа не подтвержден, поскольку максимально допустимый лимит расчетов наличными между юридическими лицами по одному договору, составляющий 100 000 рублей, был нарушен.

Судьи поддержали заемщика. Превышение уровня допустимых наличных расчетов при возврате займа само по себе не влечет признания исполнения обязательства несостоявшимся. Вне зависимости от суммы заем можно признать возвращенным наличными деньгами, если все подтверждающие документы оформлены верно, и нет сомнений в их подлинности.

#бератор_изменения