📩بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۶۳ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۸ سازمان امور مالیاتی

📝موضوع : اصلاح بخشنامه شماره ۴۴/ ۹۸/ ۲۰۰ مورخ ۱۴/ ۵/ ۱۳۹۸ در راستای دادنامه های ۱۰۲۷۹ - ۲۸/ ۲/ ۱۴۰۰ و ۱۱۴۱۵ - ۲/ ۶/ ۱۴۰۰ و ۱۱۴۱۶ مورخ ۲/ ۶/ ۱۴۰۰ هیات عمومی دیوان عدالت اداری

🔻متن اصلاحی بخشنامه : حق بیمه های پرداختی بابت بیمه درمان و انواع بیمه های عمر و زندگی شخص حقوق بگیر و افراد تحت تکفل موضوع ماده ۱۳۷ ق.م.م ، با ارائه اسناد و مدارک از درآمد مشمول مالیات حقوق آنها قابل کسر می باشد.

🔻پرداخت کنندگان حقوق می توانند با کسر سهم حق بیمه درمان و انواع بیمه های عمر و زندگی پرداختی از درآمد مشمول مالیات حقوق بگیران و قید میزان آن در فهرست های حقوق تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط، مالیات متعلقه را محاسبه و پرداخت نمایند.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔰 مختومه نمودن پرونده مالیاتی مودیان در راستای ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم و ۲۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده

◾️بر اساس آمارهای موجود، درصد قابل توجهی از پرونده های مالیاتی بنا به دلیل عدم توافق مودی و ادارات امور مالیاتی وارد مسیر دادرسی مالیاتی در هیات های حل اختلاف مالیاتی می‌شود.

◾️سازمان امور مالیاتی طی بخشنامه های متعدد از روسای ادارات امور مالیاتی خواسته تا حد امکان در چهارچوب مقررات و ضوابط با مودیان توافق و نسبت به قطعیت مالیات اقدام کنند.

◾️با این حال ممکن است به دلایل مختلف پرونده مودیان مالیاتی وارد مسیر دادرسی شود ، از این رو آگاهی به این مسیر و تعداد و تکالیف هر هیات حل اختلاف مالیاتی یک امر مهم و تاثیر گذار در نتیجه رسیدگی های مالیاتی می‌باشد.

◾️مراحل رسیدگی و مهلت اعتراض در موضوع ماده ۲۳۸ قانون مالیات مستقیم و ماده ۲۹ قانون مالیات بر ارزش افروده

🔺پس از ابلاغ برگ تشخیص و یا برگ مطالبه مالیات بر ارزش افزوده ، مودی در صورت وجود اختلاف بر روی مبالغ می‌تواند با ارائه اسناد و مدارک، کتبا نسبت به آن اعتراض نماید. مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیات عملکرد سی روز و برگ مطالبه مالیات بر ارزش افزوده ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ می باشد. البته این مدت در قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده به ۳۰ روز تغییر نموده است که اجرای آن از ۱۳ دی ماه سالجاری خواهد بود.

🔺بعد از اعتراض به درآمد مشخصه و مبلغ مالیات، و نیز ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده رییس امور مالیاتی و یا همان ممیزکل سابق موظف است نسبت به بررسی موارد اختلاف با توجه به اسناد و مدارک ارائه شده توسط مودی اقدام و در صورت نیاز نسبت به رد برگ تشخیص و یا تعدیل آن اقدام کند.

🔺آنچه که عمدتا عملی می شود ، تعدیل درآمد و یا ماخذ مشمول مالیات است و به ندرت نسبت به رد برگ تشخیص / مطالبه اقدام می شود.

🔺مودیان مالیاتی توجه داشته باشند در صورت توافق که با امضاء توسط مودی و یا وکیل وی صورت می گیرد، انصراف از توافق جهت ارسال پرونده به هیات های حل اختلاف مالیاتی قابل قبول نخواهد بود، اما در صورت اینکه هیچ گونه توافقی صورت نگیرد پرونده جهت رسیدگی به مراحل بالاتر ( هیات حل اختلاف مالیاتی ) ارسال خواهد شد.

🔺به این نکته هم توجه داشته باشیم که روسای امور مالیاتی هیچ محدودیتی در میزان تعدیل درآمد و یا ماخذ مشمول مالیات ندارند.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔸اصطلاحات مهم و اساسی مندرج در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

🔰ماده ۱ ـ در این قانون، اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار می روند:

🔹الف ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور

🔹ب ـ پایانه فروشگاهی: رایانه، دستگاه #کارتخوان بانکی (pos)، درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکه های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مودیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد.

🔹پ ـ سامانه مودیان: سامانه ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مودی، کارپوشه ویژه­ای اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان مودیان و سازمان منحصرا از طریق آن کارپوشه انجام می­ شود. مودیان می­ توانند با استفاده از هرگونه سخت افزار یا نرم افزار اعم از رایانه شخصی، پایانه فروشگاهی، سامانه ­های ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه مالیاتی به آن متصل شده باشد، به سامانه مودیان متصل شوند. مرجع نهائی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی، سامانه مودیان می ­باشد.

🔹ت ـ حافظه مالیاتی: نوعی حافظه الکترونیکی است که برای ثبت و نگهداری اطلاعات مندرج در صورتحساب های الکترونیکی و انتقال آن به سامانه مودیان مورد استفاده قرار می گیرد. حافظه مالیاتی می تواند به شکل سخت افزاری یا نرم افزاری باشد. حافظه مالیاتی تحت نظارت سازمان، توسط مودی برای ثبت صورتحساب الکترونیکی مورد استفاده قرار می گیرد. هر حافظه مالیاتی باید دارای شماره شناسه یکتا باشد. شناسه یکتای حافظه مالیاتی توسط سازمان اختصاص داده می شود.

🔹ث ـ صورتحساب الکترونیکی: صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره می شود. مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی، متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام می شود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.

🔹ج ـ اشخاص مشمول(مودیان): کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) و اشخاص حقوقی موضوع فصل های چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیات های مستقیم مصوب ۳/ ۱۲/ ۱۳۶۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی آن، مشمول این قانون هستند. در این قانون هرگاه از واژه مودی استفاده می شود، مراد، اشخاص مشمول است; مگر خلاف آن تصریح شده باشد.

🔹چ ـ شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی: اشخاص حقوقی دارای پروانه هستند که حسب ضوابط و دستورالعمل های ابلاغی سازمان، نسبت به ارائه مشاوره و آموزش های لازم به مودیان، نصب و پشتیبانی تجهیزات موردنیاز برای ارائه خدمات مالیاتی از قبیل خدمات مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی و سایر امور غیرحاکمیتی (به تشخیص سازمان) با سازمان همکاری می کنند.

🔹ح ـ کارگروه راهبری سامانه مودیان: به منظور سیاستگذاری در چهارچوب این قانون و با رعایت اسناد بالادستی و ایجاد هماهنگی بین نهادهای ذی ربط و نیز تدوین استانداردهای تبادل اطلاعات، در چهارچوب ملی تعامل پذیری اطلاعات، کارگروهی با حضور نمایندگان تام ­الاختیار سازمان و وزارتخانه های «ارتباطات و فناوری اطلاعات»، «صنعت، معدن و تجارت» و «اطلاعات» و بانک مرکزی تشکیل می شود. نمایندگان عضو کارگروه راهبری سامانه مودیان باید از میان کارکنان دستگاههای اجرائی مذکور انتخاب شوند. کارگروه راهبری سامانه مودیان به ریاست رئیس سازمان تشکیل می شود. مصوبات این کارگروه پس از تأیید وزیران امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات لازم ­الاجراء می باشد.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔻 الزام بانک‌ها به ارائه خدمات سامانه صیاد از طریق دستگاه‌های خودپرداز

🔹 بانک مرکزی در راستای گسترش و سهولت دسترسی به خدمات سامانه صیاد (پیچک) برای انجام امور ثبت، تایید و انتقال چک‌های جدید صیادی، شبکه بانکی کشور را به ارائه این خدمات از طریق دستگاه‌های خودپرداز و کیوسک‌های بانکی ملزم کرده است.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔻 استعلام و دریافت گواهینامه‌های سازمان آموزش فنی و حرفه‌ای کشور الکترونیکی شد

آرش بهرامی، مدیر کل دفتر توسعه فناوری‌های نوین آموزشی و امنیت فضای مجازی سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور:

🔹 به منظور تسهیل در دریافت استعلام گواهینامه‌های مهارت سازمان، دسترسی به این خدمت در بستر سامانه‌های دولت همراه فراهم شده‌ است.

🔹 برای این‌ منظور متقاضیان دریافت استعلام می‌توانند از طریق کد دستوری (USSD) #4*که سرشماره کد دستوری دولت همراه است و از طریق تمامی اپراتورهای تلفن همراه در کشور، نسبت به اخذ استعلام وکسب اطلاع از درستی و اعتبار گواهینامه‌های صادر شده توسط سازمان، اقدام کنند.

🔹 متقاضیان، برای این منظور ابتدا کد دستوری #4* را شماره گیری کرده، سپس کد مربوط به گزینه «دستگاه ها» را انتخاب کنند و در ادامه با انتخاب کد مربوط به گزینه «وزارت کار»، وارد منوی «سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور» شده و گزینه «استعلام گواهینامه» را انتخاب کنند.

🔹 پس از این مرحله، با وارد کردن کد ملی و تاریخ تولد، نتیجه استعلام در قالب پیامک برای متقاضی ارسال ‌می‌شود.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

📩بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۶۵ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۱ سازمان امور مالیاتی

📝موضوع : نحوه اعمال ماده ۲۵۷ قانون مالیات‌های مستقیم

🔻هیات های حل اختلاف مالیاتی ( همعرض ) با رعایت مفاد مندرج در آرای شعب دیوان عدالت اداری و شورای عالی مالیاتی اقدام به رسیدگی و صدور رای نمایند

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

⭕️ قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ ۱۳/ ۱۰/ ۱۴۰۰ اجرایی می گردد.

◾️با عنایت به مفاد ماده (۱۳) قانون مزبور و عدم راه اندازی سامانه مودیان و بنابر الزام قانونی قسمت اخیر ماده یاد شده تا زمان راه اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام، نحوه ارائه اظهارنامه مالیاتی و رسیدگی به آن ها حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۷/ ۲/ ۱۳۸۷ و اصلاحات بعدی آن می باشد،

◾️بنابراین تا زمان راه اندازی سامانه مودیان صرفا اشخاص مشمول موضوع فراخوان های هشتگانه (اختیار حاصله از ماده ۱۸ قانون مصوب ۱۳۸۷) مکلف به انجام تکالیف قانونی از جمله ارائه اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده حداکثر ۱۵ روز پس از پایان هر دوره مالیاتی خواهند بود،

◾️سایر موارد از جمله تعاریف، تاریخ تعلق، ماخذ، نرخ، معافیت ها، استرداد، مالیات کالاهای خاص، مالیات و عوارض خاص، جرائم، نحوه تخصیص، انتقال و توزیع مالیات و عوارض، رفع اختلاف و دادرسی مالیاتی تابع قانون جدید (لازم الاجرا از ۱۳/ ۱۰/ ۱۴۰۰) خواهد بود.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔰 قابل توجه صاحبان مشاغلی که مشمول دستورالعمل تعیین مالیات مقطوع برای عملکرد سال ۱۳۹۸ نبوده و لیکن نسبت به تکمیل فرم مربوطه اقدام نموده اند

🔘 بموجب ابلاغیه مورخ ۲/ ۱۱/ ۱۳۹۹ مدیرکل دفتر حسابرسی مالیاتی،

🔹در صورتی که مودیان مالیاتی،

➖حائز شرایط مندرج در دستورالعمل شماره ۵۱۰ مورخ ۱۱/ ۵/ ۱۳۹۹ ( تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۳۹۸ ) نبوده،

➖لیکن به جای تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۸ خود در موعد مقرر، نسبت به تکمیل و ارسال فرم مالیات مقطوع موضوع مفاد تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم اقدام نموده باشند،

➖این مودیان در زمره مودیانی قرار خواهند گرفت که به تکلیف قانونی خود در ارتباط با تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر عمل ننموده،

➖و به استناد مفاد ماده ۹۷ ق.م.م ، سازمان امور مالیاتی مکلف خواهد بود نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی بر اساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مودیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام نماید.

🔺🔺توضیح تازه های مالیاتی اینکه مهلت نهایی رسیدگی به پرونده مالیاتی این دسته از مودیان ، تا ۵ سال از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهد بود و به همین علت بوده است که برای این مودیان نه برگ مالیات قطعی صادر شده و نه برگ تشخیص مالیات.

✍این حکم برای عملکرد سال ۱۳۹۹ ایندسته از مودیان هم اجرایی خواهد بود

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

✍ تصویب‌نامه مورخ ١/ ١٠ / ١۴٠٠ هیات وزیران+ جداول پیوست (pdf)

◾️موضوع : فهرست مواد معدنی،محصولات گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام که درآمد حاصل از صادرات آنها در تمام نقاط کشور مشمول مالیات هستند/باستناد بند(ث) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

📌احتمال تقلب در کارت بازرگانی به صفر رسید

👤مفتح، قائم مقام وزیر صمت در امور بازرگانی:

🔹در گذشته ریشه تخلف‌های بازرگانی در کارت‌های اجاره‌ای یا یک بار مصرف بوده است.

🔹مجرم اصلی در سوءاستفاده از کارت‌های اجاره‌ای، فردی است که کارت را اجاره گرفته است.

🔹از آبان ماه، صدور کارت بازرگانی فیزیکی منسوخ شده و صرفا برای کسانی که پرونده باز قضائی ندارند به صورت کد ثابت، صادر خواهد شد.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

✍ نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ سیزدهم دی ماه هزار و چهارصد

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔸ضوابط قانون جدید چک

آیا برای چک‌های مسروقه (مانند چک‌های مفقودی) نسخه المثنی صادر می‌شود؟

بند ۴ ماده ۲۴ قانون صدور چک مقرر می‌دارد:
در صورت مفقودی چک تضمین‌شده، هرگاه متقاضی و گیرنده (ذی‌نفع) هر دو به بانک صادرکننده مراجعه و نسبت به تکمیل و امضای برگه (فرم) اعلام مفقودی چک تضمین‌شده و تعهدنامه عدم ادعا نسبت به چک مفقودشده اقدام نموده و نسخه المثنی آن را از بانک درخواست کنند، بانک مکلف است علاوه بر احراز هویت متقاضی و گیرنده (ذی‌نفع) نسبت به استعلام صحت مشخصات هویتی متقاضی و گیرنده (ذی‌نفع) از سامانه نظام هویت‌سنجی الکترونیکی بانکی اقدام نماید و پس از ابطال چک مفقودشده، نسبت به صدور چک المثنی مطابق با اطلاعات مندرج در سامانه صیاد اقدام کند.با توجه به آن که چک مفقودی شامل چک مسروقه می شود و در این موارد بانک با تقاضای طرفین چک مفقودی را ابطال و نسبت به صدور چک المثنی اقدام می‌کند. بنابراین بند ۴ ماده ۲۴ قانون چک، چک های مسروقه را هم در بر می‌گیرد.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔰 پیش‌بینی رشد ۸۱ درصدی درآمدهای مالیاتی کرمانشاه در سال آینده

◾️ایسنا/کرمانشاه مدیرکل امور مالیاتی استان کرمانشاه میزان درآمد مالیاتی در نظر گرفته شده برای کرمانشاه در لایحه بودجه سال آینده را ۲۴۵۲ میلیارد تومان اعلام کرد و گفت: این رقم نسبت به امسال رشدی۸۱ درصدی نشان می دهد.

◾️عباسپور با بیان اینکه سهم استان از این افزایش درآمد مالیاتی برای سال آینده حدود ۸۱ درصد رشد دارد، گفت: در سالجاری میزان درآمد مالیاتی در نظر گرفته شده برای استان حدود ۱۳۵۶ میلیارد تومان بود که در سال آینده به ۲۴۵۲ میلیارد تومان افزایش خواهد یافت.

◾️وی با بیان اینکه افزایش درآمدهای مالیاتی در کشور و به تبع در استان کرمانشاه به معنای افزایش اخذ مالیات از مردم نیست، عنوان کرد: در برنامه دولت، چتر مالیاتی گسترده تر خواهد شد، یعنی افرادی که تاکنون فرار مالیاتی داشته اند، از آنها مالیات گرفته می شود.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach