🔘 بخشنامه شماره ۷۱/ ۹۹/ ۲۱۰ مورخ ۱۷/ ۱۰/ ۱۳۹۹ معاون حقوقی و فنی سازمان امور مالیاتی در خصوص ؛

🔹اجرای همزمان برخی مقررات قوانین بودجه سال ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ با مقررات قانون مالیات های مستقیم از حیث اعمال معافیت ها

◾️۱ . اعمال نرخ صفر مالیاتی موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیات‌های مستقیم به درآمد حاصل از صادرات کالا و خدمات برای عملکرد سال‌های ۱۳۹۷ لغایت ۱۳۹۹ منوط به برگشت ارز حاصل از صادرات طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور با رعایت مقررات مربوط است.

➖صادرات بخش کشاورزی و خدمات فنی و مهندسی برای عملکرد سال‌های ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ از شمول این حکم مستثنی هستند.

◾️۲ . اعمال معافیت مالیاتی موضوع بند (ب) ماده ۴۵ قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه کشور به سود تفاوت نرخ تسعیر ارز حاصل از صادرات در عملکرد سال‌های ۱۳۹۷ لغایت ۱۳۹۹ منوط به برگشت ارز حاصل از صادرات طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور با رعایت مقررات اعلامی می‌باشد.

➖صادرات بخش کشاورزی و خدمات فنی و مهندسی برای عملکرد سال‌های ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ از شمول این حکم مستثنی هستند.

◾️۳ . اعمال سایر معافیت‌ها یا نرخ صفر مالیاتی از جمله مواد ۸۱ و ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم، ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی و معافیت‌های دانش بنیان و پارک‌های علم و فناوری موضوع قانون حمایت از شرکت‌ها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری‌ها و اختراعات، فارغ از برگشت ارز حاصل از صادرات آنها، با رعایت مقررات مربوط امکان پذیر می‌باشد.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

⭕️ قابل توجه مودیان مالیاتی

🔸جهت مشاهده برگه های مالیاتی قرار داده شده در کارتابل ابلاغ الکترونیکی شما

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔻مهلت اعتراض به اوراق مالیاتی برای اشخاص حقیقی تمدید شد

🔹بر اساس مصوبات هشتاد و نهمین جلسه ستاد ملی مدیریت بیماری کرونا، موارد مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده برای اشخاص حقیقی و نیز احکام اجرای ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم و ماده ۲۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده برای به مدت سه ماه تمدید شد و از مشمولان دعوت می‌شود تا از فرصت پیش آمده استفاده کنند.

🔹پیش از این اعلام شده بود که آخرین مهلت زمان اعتراض به اوراق مالیاتی آنان تا ۳۱ شهریورماه بود.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

📷امکان اعتراض ادارات امور مالیاتی در صورت شناسایی مودی واقعی

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔹مقایسه تاریخ تعلق مالیات در قانون آزمایشی با قانون دایمی مالیات بر ارزش افزوده

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

✅ حسابداری تسهیلات مالی دریافتی و روشهای ثبت آن در دفاتر

🔻دو روش جهت ثبت وام دریافتی وجود دارد :

1⃣ روش خالص:
موقع دریافت وام بانک بدهکار و تسهیلات مالی بستانکار میشود
زمان پرداخت قسط وام تسهیلات مالی بدهکار و هزینه بهره بدهکار و بانک بستانکارمیشود

2⃣ روش ناخالص:
موقع دریافت وام بانک بدهکار و بهره تحقق نیافته (یا بهره سنوات آتی) بدهکار و تسهیلات مالی بستانکارمیشود
موقع پرداخت قسط وام تسهیلات مالی بدهکار و هزینه بهره بدهکار و بهره تحقق نیافته بستانکار و بانک بستانکارمیشود

🔹طبق اصول حسابداری بدهی ها باید به ارزش فعلی ثبت و گزارش شوند و هر دو روش درسته، در روش ناخالص بهره تحقق نیافته کاهنده تسهیلات مالی است و در معین تسهیلات مالی با ماهیت بدهکار تعریف میشود تا از تسهیلات مالی کسر شود و تسهیلات به ارزش فعلی ثبت و گزارش میشود

📌 بهترین روش هم روش خالص برای ثبت تسهیلات دریافتی است.

🔹اگر تسهیلات دریافتی بلند مدت باشه آن قسمت از اقساطی که مربوط به دوره جاری و سال آتی باشه به حساب حصه جاری تسهیلات مالی بلند مدت(در گروه بدهی های جاری و در معین تسهیلات مالی) انتقال میدیم و همچنین اگر روشمون ناخالص باشه بهره تحقق نیافته رو هم از معین تسهیلات مالی بلند مدت به تسهیلات مالی انتقال میدیم :

تسهیلات مالی بلند مدت (معینش وام پرداختنی...) بدهکار و بهره تحقق نیافته(در معین تسهیلات مالی در گروه بدهی های جاری) بدهکار و حصه جاری تسهیلات بلند مدت(در معین تسهیلات مالی) بستانکار و بهره تحقق نیافته(در معین تسهیلات مالی بلند مدت) بستانکار میشود

🔻 سرفصل وام دریافتی :

🔹بلند مدت :
بدهی های غیرجاری -> تسهیلات مالی بلند مدت -> وام های پرداختنی بلند مدت -> وام بانک

🔹کوتاه مدت :
بدهی های جاری -> تسهیلات مالی -> وام های پرداختنی کوتاه مدت -> وام بانک ...
(ماهیت : بستانکار)

🔻 سرفصل بهره تحقق نیافته یا بهره سنوات آتی :

🔹بلند مدت :
بدهی های غیرجاری -> تسهیلات مالی بلند مدت -> بهره تحقق نیافت -> بهره تحقق نیافته وام بانک ...

🔹کوتاه مدت :
بدهی های جاری -> تسهیلات مالی -> بهره تحقق نیافت -> بهره تحقق نیافته وام بانک
(ماهیت : بدهکار)

🔻 سرفصل حصه جاری تسهیلات مالی بلند مدت:
بدهی های جاری -> تسهیلات مالی -> حصه جاری تسهیلات مالی بلند مدت -> حصه جاری وام بانک
(ماهیت : بستانکار)

🔻 سرفصل هزینه بهره :
درآمد ها و هزینه ها غیر عملیاتی -> هزینه های مالی -> هزینه بهره -> هزینه بهره وام بانک ...(البته تفصیلی نیاز نیست)
(ماهیت : بدهکار)

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🌐 لزوم تفکیک مزد و مزایا در قرارداد کار

🔹در تمام قراردادهای کار از جمله قرارداد کار ساعتی لازم است مزد و مزایای رفاهی به تفکیک در قرارداد آورده شود.

🔹 و ادعای کارفرما مبنی براین که مزد و مزایای تعطیلات رسمی و تعطیل هفتگی ، مرخصی و عیدی و پاداش و سنوات خدمت و ... در درون مزد ثابت دیده شده است با مقررات قانون کار درانطباق نمی باشد.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

✍ رأی هیات عمومی دیوان عدالت اداری

◾️موضوع : ابطال حکم مقرر در نامه شماره ٢۶۵ / ١٩٩٧ /ص مورخ ١۶ /١٠ / ٩٧ دفتر فنی و اعتراضات مبنی بر شمول مالیات بر ارزش افزوده به خدمات پژوھشی در خارج از پارک های علم و فناوری

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔸️خاندوزی: بانک‌ها یک نسخه از قرارداد و اطلاعات کامل تسهیلات را به مشتری تحویل دهند

🔹️سید احسان خاندوزی وزیر اقتصاد در نامه‌ای به رئیس کل بانک مرکزی دستور داد بانک‌ها مکلف شوند حداکثر ظرف یک هفته پس از درخواست مشتری، یک نسخه از قرارداد و اطلاعات کامل تسهیلات را به مشتری تحویل دهند.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم

درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این قانون که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشند به استناد اظهارنامه مالیاتی مؤدی که با رعایت مقررات مربوط تنظیم و ارائه شده و مورد پذیرش قرار گرفته باشد، خواهد بود. سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند اظهارنامه‌های مالیاتی دریافتی را بدون رسیدگی قبول و تعدادی از آنها را براساس معیارها و شاخصهای تعیین‌شده و یا به‌ طور نمونه انتخاب و برابر مقررات مورد رسیدگی قرار دهد.

در صورتی‌ که مؤدی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند، سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب‌شده مؤدیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می‌کند.

در صورت اعتراض مؤدی چنانچه ظرف مدت سی‌ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کند، اعتراض مؤدی طبق مقررات این قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، این حکم مانع از تعلق جریمه‌ها و اعمال مجازات‌های عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی نیست.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

⚖📚 قوانین کار و تامین اجتماعی

🔻 میزان فوق‌العاده‌ای که برای کار در ایام تعطیل رسمی باید پرداخت شود چقدر است؟

🔹پاکمزد کارشناس حوزه کار پاسخ می‌دهد

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

🔴 آخرین مهلت مقرر برای ارسال فهرست معاملات فصل تابستان ۱۴۰۰ ، ۱۵ آبان ماه می باشد

✅ضمنا با توجه به رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری تغییراتی در مودیان مشمول آن که مکلف به انجام این تکلیف می باشند صورت گرفته است ...

⭕️به عبارتی مشمولان ارسال فهرست معاملات فقط ؛

➖۱ . کلیه اشخاص حقوقی و
➖۲ . کلیه اشخاص حقیقی مشمول گروه اول آیین نامه ماده ۹۵ ق.م.م می باشند .

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

💎 رسیدگی به اسناد تنخواه گردان

اسناد قابل پرداخت از طریق تنخواه گردان در مراحل زیر رسیدگی میشوند.

🔴 قبل از پرداخت

در مواردی که دارنده تنخواه گردان خود انجام دهندة هزینه نیز باشد، رسیدگی صرفاً به صورت شناخت و آگاهی به مسئول مالی از ماهیت پرداخت انجام میشود.

در مواردی که دارندة تنخواه گردان صرفاً پرداخت کننده باشد، رسیدگی های لازم براساس ضوابط موجود در امور مالی اعمال و پس از تأیید صحت آنها اقدام به پرداخت میشود.

🔴 بعد از پرداخت

اسناد پرداخت شده از طریق تنخواه گردان به انضمام صورت خلاصه مربوط، به امور مالی ارسال میشود. امور مالی براساس ضوابط تعیین شده بررسی های لازم را به عمل آورده و پس از تأیید اسناد، مراحل تأمین تنخواه گردان انجام میشود.

🔸در صورتی که تنخواه بابت خرید باشد درخواست خرید و رسیدهای کالا برای خرید از محل تنخواه و سایر مدارک مثبته پیوست میشود.
🔸مسئول تنخواه گردان در خریدها ملزم به رعایت مفاد آیین نامه معاملات و سایر قوانین مربوط میباشد.

🔴 اسناد مربوطه

🔸برگ پرداخت تنخواه گردان
🔸فرم مجوز ایجاد تنخواه گردان
🔸فهرست صورت هزینه های تنخواه گردان

در بعضی از شرکت ها حساب تنخواه گردان در پایان دوره مالی از طریق تسویه حساب با متصدی تنخواه گردان در مقابل حساب صندوق یا بانک بسته می شود . در برخی موارد نیز مانده حساب تنخواه گردان ممکن است از یک دوره به دوره بعدی منتقل شود .

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

✍ اظهارنظر دفتر حسابرسی مالیاتی درخصوص سه در هزار سهم اتاق بازرگانی از درآمدهای مالیاتی

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

💎 خدمات حمل و نقل اعم از بار و مسافر درون و برون شهری و بین المللی جاده ای، ریلی و دریایی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف است.

🔺برابر قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب دوم خرداد ماه ۱۴۰۰ مجلس شورای اسلامی و مطابق بند ۱۳ از بخش ب ماده ۹ قانون، خدمات حمل و نقل اعم از بار و مسافر درون و برون شهری و بین المللی جاده ای، ریلی و دریایی از پرداخت مالیات بر ارش افزوده معاف است.

🔺قانون جدید، ۶ ماه پس از ابلاغ به رئیس جمهور ( ابلاغیه مورخ ۱۲ تیر ماه ۱۴۰۰ رئیس مجلس شورای اسلامی یعنی از ۱۳ دی ۱۴۰۰ ) لازم الاجرا می باشد و تا زمان لازم الاجرا شدن این قانون ، مقررات سابق همچنان لازم لاجرا خواهد بود

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

✅ 5 کاری که باید در موعد قانونی انجام داد :


برخی موارد در حسابداری وجود دارد که باید در زمان و مهلت معینی که از طرف دولت و یا سازمان ها تعیین شده انجام شود. عدم انجام این امور باعث تعلق جریمه و یا عدم برخورداری از مزایا و معافیت های مقرر در قانون شود.در زیر به برخی از این موارد اشاره می کنیم:

1⃣ ارسال لیست مالیات حقوق کارکنان:
طبق قانون مالیات ها، ارسال لیست مالیات حقوق پرسنل در هر ماه اجباری می باشد و باید پس از انجام محاسبات حقوق و تهیه گزارشات ، لیست مربوطه فرستاده شود. طبق ماده 86 قانون مالیات های مستقیم مهلت ارسال لیست مالیات حقوق و پرداخت مالیات آن به مدت 30 روز می باشد دقت کنید مهلت ذکر شده 30 روز می باشد، نه یک ماه و چنانچه در روز سی و یکم نسبت به ارسال یا تحویل لیست اقدام شود مشمول دیرکرد می باشد.👈(به موجب تبصره 3 ماده 219 قانون اصلاح موادي از قانون ماليات‌هاي مستقيم مصوب 1394/4/31، عبارت "تا پایان ماه بعد" جایگزین "ظرف سی روز" شده است.)

2⃣ ارسال لیست بیمه حقوق کارکنان:
لیست بیمه تامین اجتماعی باید هر ماه به سارمان تامین اجتماعی ارسال شود. مهلت قانونی جهت تحویل لیست وپرداخت حق بیمه هر ماه، حداکثر تاپایان آخرین روز ماه بعد است و ارسال لیست در تاریخی بعد از زمان قانونی مشمول جریمه می باشد.

3⃣ارسال اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده:
هر سال شمسی به چهار دوره مالیاتی 3 ماهه شامل بهار، تابستان، پاییز و زمستان تقسیم می شود. گزارش ارزش افزوده باید حداکثر تا 15 روز بعد از پایان هر دوره مالیاتی به سازمان امور مالیاتی ارسال شود و نسبت به پرداخت آن افدام شود. به دلیل مصادف بودن تعطیلات نوروز با مهلت فانونی ارسال گزارش ارزش افزوده زمستان هر سال، معمولا وزارت دارایی نسبت مهلت ارسال آن را تا پایان فروردین اعلام می کند.

4⃣ ارسال گزارشات خرید و فروش فصلی:
گزارش خرید و فروش فصلی باید حداکثر تا یک ماه و نیم بعد از پایان هر دوره مالیاتی (هر فصل) ارسال شود. عدم ارسال این گزارش مشمول جریمه می باشد.

5⃣ ارسال اظهارنامه عملکرد:
بر اساس قانون مالیات ها مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد 4 ماه پس از پایان سال مالی شرکت ها می باشد و چنانچه در مهلت چهار ماهه اظهار نامه عملکرد ارسال نشود مشمول جریمه می‌باشد.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

⭕️ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

🔘 ماده ۵ - فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده [ که احیانا از زمستان ۱۴۰۰ همزمان با اجرای قانون جدید ارزش افزوده اجرایی خواهد شد ] در سامانه مؤدیان به صورت زیر است:

🔺الف - صورتحساب الکترونیکی، توسط فروشنده از طریق سامانه مودیان صادر می­شود. در مورد مؤدیانی که مستقیما با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند، عملیات ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی، توسط پایانه فروشگاهی انجام می­شود.

🔺ب - در صورتی که خریدار، مصرف کننده نهائی نبوده و خود عضوسامانه مؤدیان باشد، صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط فروشنده، به صورت خودکار به کارپوشه وی در سامانه مؤدیان منتقل می­شود و به عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می شود.

🔸تبصره - مؤدیان مالیاتی مکلفند ظرف مدت سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مؤدیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این صورتحساب­ ها اقدام کنند. عدم اظهارنظر ظرف مدت مذکور به منزله تأیید صورتحساب مربوط می­باشد.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach

📌شرایط پرداخت سنوات و عیدی همراه با حقوق ماهیانه

وحید حاجی زاده مشاور روابط کار:

🔹بسیاری از کارفرمایان تمایل دارند که سنوات و عیدی کارگران خود را به صورت ماهیانه و همراه با حقوق کارگران به آنها پرداخت نمایند، اما مشکلی که پیش می آید این است که به دلیل عدم رعایت تشریفات این موضوع در زمان شکایت کارگران، کارفرما محکوم به پرداخت مجدد این مزایا می شود. جهت پیشگیری از محکومیت های آتی در صورت پرداخت ماهانه عیدی و سنوات رعایت موارد زیر الزامیست:

🔹1- حتما می بایست قرارداد کتبی مدت موقت فی مابین کارگر و کارفرما وجود داشته باشد.

🔹2- در متن قرارداد و در قسمت مبلغ قرارداد حتما موافقت و یا درخواست کارگر نسبت به دریافت سنوات و عیدی همراه با حقوق ماهیانه درج شود.

🔹3 - در متن قرارداد مبلغ ماهیانه عیدی و سنوات را به تفکیک و جدای از پایه حقوق و مزایای رفاهی ماهیانه درج نمایید.

🔹4- در فیش حقوقی ماهیانه، رقم مربوط به عیدی و سنوات را جداگانه قید نمایید و نسخه بایگانی فیش حقوقی را به امضا و اثر انگشت کارگر برسانید.

🔹5 - حتما در فیش ها و رسیدهای ماهیانه کارگران پرداخت عیدی و سنوات را قید نمایید که به صورت علی الحساب می باشد.

🔹6 - در پایان قرارداد کار چه قطع همکاری صورت پذیرد و چه تمدید قرارداد انجام شود، تسویه حساب نهایی مربوط به پایان قرارداد را انجام دهید.

🔹7 - در تسویه حساب پایان قرارداد به جمع مبالغ عیدی و سنوات ماهيانه که در طول مدت قرارداد به کارگر پرداخت نموده اید، به صورت جداگانه اشاره نمایید.

👇👇👇👇

کانال مربی حسابداری👨🏻‍🏫

@sakicoach