کدام گزینه در مورد موسسات خیریه صحیح است؟
Anonymous Poll
18%
کمک های دولتی به موسسات فوق مشمول مالیات است.
56%
موسسات فوق از ارزش افزوده معاف هستند.
14%
تعیین ناظر مالیاتی در موسسات فوق اختیاری است.
12%
کمکهای بلاعوض به این موسسات در حکم درآمد اتفاقی و مشمول مالیات است.
کانال آکادمی تخصصی مالیاتی کاناز اسپید
کدام گزینه در مورد موسسات خیریه صحیح است؟
گزینه دوم صحیح است. چنانچه موسسات خیریه فقط فعالیتهای غیرانتفاعی انجام دهند از ارزش افزوده معاف هستند.
ضوابط_چگونگی_برگشت_ارز_حاصل_از_صادرات.pdf
190.8 KB
✅ضوابط چگونگی برگشت ارز حاصل از صادرات در سال 1398
✅شرایط بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش موضوع برخی مواد قانون مالیات های مستقیم و ارزش افزوده
🔻رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه ای اعلام کرد:
⭕️ دراین بخشنامه آمده است: با توجه به اینکه سال 1398 مزین شده به نام سال رونق تولید، لذا این سازمان در راستای حمایت از تولید و کالای ایرانی و به منظور حمایت از فعالان اقتصادی، رعایت اصل تکریم ارباب رجوع و افزایش رضایتمندی مودیان محترم مالیاتی، تصمیماتی به شرح زیر در خصوص بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 و مواد 169، 190، 193، 197 و 199 قانون مالیات های مستقیم و مواد 22 و 23 قانون مالیات بر ارزش افزوده، برای مودیان اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی غیر دولتی، اتخاذ تا در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده خود ( اعم از اصل بدهی و جرایم غیر قابل بخشش) تا پایان سال جاری، در اجرای مقررات ماده 191 قانون مالیات های مستقیم به عنوان مودی خوش حساب از این حیث و در این مرحله تلقی و به شرح زیر مورد بخشودگی قرار گیرد:
1- در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده تا تاریخ 1398/7/30 معادل 100 درصد جرایم قابل بخشش.
2- در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده از تاریخ 1398/8/1 تا تاریخ 1398/8/30 برای مودیان واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و پروانه کسب تولیدی از مراجع ذیربط، معادل 98 درصد جرایم قابل بخشش و برای سایر مودیان 96 درصد جرایم قابل بخشش.
3- در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده از تاریخ 1398/9/1 تا پایان سال جاری برای مودیان واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و پروانه کسب تولیدی از مراجع ذیربط، به ازای هر ماه معادل 2 درصد و برای سایر مودیان معادل 4 درصد، از درصد بخشودگی موضوع بند (2) فوق کسر می گردد.
4- میزان بخشودگی جرایم براساس تاریخ پرداخت مانده بدهی قطعی شده هر یک از سنوات می باشد.
5- برای بخشودگی جرایم در اجرای این بخشنامه، مودیان یاد شده می بایست درخواست بخشودگی جرایم را به اداره امور مالیاتی تسلیم تا در اجرای این بخشنامه مورد بخشودگی قرار گیرد.
6- مودیان مذکور که قبل از ابلاغ این بخشنامه نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده خود اقدام نمودهاند، می توانند درخواست بخشودگی جرایم خود را حداکثر تا تاریخ 1398/12/20 به ادارات امور مالیاتی تسلیم تا مورد بخشودگی قرار گیرد.
7- مودیان محترم مالیاتی می توانند برای هر یک از سنوات با پرداخت بدهی مالیاتی آن سال ، از مفاد این بخشنامه بهره مند گردند.
8- استفاده از مفاد این بخشنامه برای بخشودگی جرایم عملکرد و دوره های مالیاتی سال های 1395، 1396 و 1397 برای مودیانی که طبق مقررات ماده 169 قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه اجرایی تبصره (3) این ماده مکلف به ارسال فهرست معاملات می باشند، منوط به ارسال فهرست معاملات هر یک از سال های مذکور تا 1398/7/30 می باشد.
@kanazspid
🔻رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه ای اعلام کرد:
⭕️ دراین بخشنامه آمده است: با توجه به اینکه سال 1398 مزین شده به نام سال رونق تولید، لذا این سازمان در راستای حمایت از تولید و کالای ایرانی و به منظور حمایت از فعالان اقتصادی، رعایت اصل تکریم ارباب رجوع و افزایش رضایتمندی مودیان محترم مالیاتی، تصمیماتی به شرح زیر در خصوص بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 و مواد 169، 190، 193، 197 و 199 قانون مالیات های مستقیم و مواد 22 و 23 قانون مالیات بر ارزش افزوده، برای مودیان اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی غیر دولتی، اتخاذ تا در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده خود ( اعم از اصل بدهی و جرایم غیر قابل بخشش) تا پایان سال جاری، در اجرای مقررات ماده 191 قانون مالیات های مستقیم به عنوان مودی خوش حساب از این حیث و در این مرحله تلقی و به شرح زیر مورد بخشودگی قرار گیرد:
1- در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده تا تاریخ 1398/7/30 معادل 100 درصد جرایم قابل بخشش.
2- در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده از تاریخ 1398/8/1 تا تاریخ 1398/8/30 برای مودیان واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و پروانه کسب تولیدی از مراجع ذیربط، معادل 98 درصد جرایم قابل بخشش و برای سایر مودیان 96 درصد جرایم قابل بخشش.
3- در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده از تاریخ 1398/9/1 تا پایان سال جاری برای مودیان واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و پروانه کسب تولیدی از مراجع ذیربط، به ازای هر ماه معادل 2 درصد و برای سایر مودیان معادل 4 درصد، از درصد بخشودگی موضوع بند (2) فوق کسر می گردد.
4- میزان بخشودگی جرایم براساس تاریخ پرداخت مانده بدهی قطعی شده هر یک از سنوات می باشد.
5- برای بخشودگی جرایم در اجرای این بخشنامه، مودیان یاد شده می بایست درخواست بخشودگی جرایم را به اداره امور مالیاتی تسلیم تا در اجرای این بخشنامه مورد بخشودگی قرار گیرد.
6- مودیان مذکور که قبل از ابلاغ این بخشنامه نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده خود اقدام نمودهاند، می توانند درخواست بخشودگی جرایم خود را حداکثر تا تاریخ 1398/12/20 به ادارات امور مالیاتی تسلیم تا مورد بخشودگی قرار گیرد.
7- مودیان محترم مالیاتی می توانند برای هر یک از سنوات با پرداخت بدهی مالیاتی آن سال ، از مفاد این بخشنامه بهره مند گردند.
8- استفاده از مفاد این بخشنامه برای بخشودگی جرایم عملکرد و دوره های مالیاتی سال های 1395، 1396 و 1397 برای مودیانی که طبق مقررات ماده 169 قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه اجرایی تبصره (3) این ماده مکلف به ارسال فهرست معاملات می باشند، منوط به ارسال فهرست معاملات هر یک از سال های مذکور تا 1398/7/30 می باشد.
@kanazspid
حساب‌های بانکی با گردش بالای ۵ میلیارد تومان زیر ذره بین سازمان مالیاتی
🔹 مسئول فرار مالیاتی سازمان مالیاتی گفت: از سال ۹۵، اطلاعات گردش مالی افرادی که بالای ۵ میلیارد تومان بوده است را از بانک مرکزی گرفتیم و در حال بررسی هستیم که آیا آنها پرونده مالیاتی دارند و اگر پرونده دارند آیا با این گردش مالی انطباق دارد یا خیر. /تسنیم
🔹 مسئول فرار مالیاتی سازمان مالیاتی گفت: از سال ۹۵، اطلاعات گردش مالی افرادی که بالای ۵ میلیارد تومان بوده است را از بانک مرکزی گرفتیم و در حال بررسی هستیم که آیا آنها پرونده مالیاتی دارند و اگر پرونده دارند آیا با این گردش مالی انطباق دارد یا خیر. /تسنیم
[ Photo ]
✳️✳️همان کارتخوان‌ها را ثبت کنید
🔻 رییس سازمان امور مالیاتی، در جلسه با هیات مدیره جامعه دندانپزشکی ایران:
🔹در خصوص پایانه فروشگاهی بحث صرفا جامعه پزشکی و دندانپزشکی نیست و قرار است برای ۹شغل دیگر هم انجام شود و به مرور برای همه مشاغل انجام خواهد پذیرفت و به این شکل بساط علی‌الراس و عدم شفافیتهای مالیاتی برچیده خواهد شد.
🔹جامعه پزشکی همان دستگاه‌های کارتخوان موجود در مطبها و مورد استفاده خود را در سامانه ثبت نمایند و نیاز به تهیه دستگاه جدیدی نیست.
🔹زمان ثبت کارتخوان در سامانه امور مالیاتی تمدید خواهد شد.
@kanazspid
✳️✳️همان کارتخوان‌ها را ثبت کنید
🔻 رییس سازمان امور مالیاتی، در جلسه با هیات مدیره جامعه دندانپزشکی ایران:
🔹در خصوص پایانه فروشگاهی بحث صرفا جامعه پزشکی و دندانپزشکی نیست و قرار است برای ۹شغل دیگر هم انجام شود و به مرور برای همه مشاغل انجام خواهد پذیرفت و به این شکل بساط علی‌الراس و عدم شفافیتهای مالیاتی برچیده خواهد شد.
🔹جامعه پزشکی همان دستگاه‌های کارتخوان موجود در مطبها و مورد استفاده خود را در سامانه ثبت نمایند و نیاز به تهیه دستگاه جدیدی نیست.
🔹زمان ثبت کارتخوان در سامانه امور مالیاتی تمدید خواهد شد.
@kanazspid
✳️✳️سوال
آیا ثبت پیش فروش ملک در دفاتر اسناد رسمی نیاز به استعلام گواهی موضوع ماده 187 ق.م.م دارد یا خیر؟
آیا ثبت پیش فروش ملک در دفاتر اسناد رسمی نیاز به استعلام گواهی موضوع ماده 187 ق.م.م دارد یا خیر؟
Anonymous Poll
68%
بله
32%
خیر
کانال آکادمی تخصصی مالیاتی کاناز اسپید
✳️✳️سوال
آیا ثبت پیش فروش ملک در دفاتر اسناد رسمی نیاز به استعلام گواهی موضوع ماده 187 ق.م.م دارد یا خیر؟
آیا ثبت پیش فروش ملک در دفاتر اسناد رسمی نیاز به استعلام گواهی موضوع ماده 187 ق.م.م دارد یا خیر؟
جواب سوال خیر است.
با توجه به ماده 187 ق.م.م فقط فروش قطعی مشمول استعلام گواهی ماده 187 می باشد و پیش فروش در دفاتر اسناد رسمی مشمول گواهی ماده 187 نیست.
با توجه به ماده 187 ق.م.م فقط فروش قطعی مشمول استعلام گواهی ماده 187 می باشد و پیش فروش در دفاتر اسناد رسمی مشمول گواهی ماده 187 نیست.
✳️✳️شرایط بخشودگی جرایم مالیاتی تا پایان شهریور 1398
معافیت_دهیاری_ها_از_مالیات_اصلاح.pdf
162.3 KB
✳️✳️✳️اصلاح ماده 2 ق.م.م- معافیت دهیاری ها
bk200-98-41.pdf
252.5 KB
✳️✳️تفویض اختیار یخشودگی
♦️آکادمی تخصصی مالیاتی" کاناز اسپید " برگزار می کند :
🔑 سمینار آموزشی { حسابداری واردات و نکات مالیاتی آن }
🎙 مدرس : سیّد مصطفی هاشمی ( عضو انجمن حسابداران خبره ایران )
🕰 زمان : ۳ مهر ۱۳۹۸ از ساعت ۹:۳۰ تا ۱۲:۳۰
📍 مکان : خیابان شریعتی ، تقاطع طالقانی ، کانون اسلامی انصار ، سرای زکریای رازی
📌 جهت کسب اطلاعات بیشتر و ثبت نام به سایت کاناز اسپید مراجعه فرمایید :
http://bit.ly/2ZxDMNH
@kanazspid
🔑 سمینار آموزشی { حسابداری واردات و نکات مالیاتی آن }
🎙 مدرس : سیّد مصطفی هاشمی ( عضو انجمن حسابداران خبره ایران )
🕰 زمان : ۳ مهر ۱۳۹۸ از ساعت ۹:۳۰ تا ۱۲:۳۰
📍 مکان : خیابان شریعتی ، تقاطع طالقانی ، کانون اسلامی انصار ، سرای زکریای رازی
📌 جهت کسب اطلاعات بیشتر و ثبت نام به سایت کاناز اسپید مراجعه فرمایید :
http://bit.ly/2ZxDMNH
@kanazspid
This media is not supported in your browser
VIEW IN TELEGRAM
📽 فیلم توضیحات مربوط به " سمینار حسابداری واردات و نکات مالیاتی آن "
💶💴💷💵💴💶💷💵💴💶💷💵
‼️پس از شرکت در سمینار چه اتفاقی برایتان خواهد افتاد ؟
🎙 مدرس : سید مصطفی هاشمی ( عضو انجمن بین المللی XBRl و عضو انجمن حسابداران خبره ایران )
⌛️مهلت ثبت نام : ۳۰ ام شهریور ۱۳۹۸
💶 هزینه شرکت در کارگاه : ۹۰.۰۰۰ تومان
⏰ مدت زمان کارگاه : ۳ ساعت
☎️ تلفن تماس : 09364816910
📌جهت کسب اطلاعات بیشتر و ثبت نام به سایت " کاناز اسپید " مراجعه فرمائید .
🔸 با ما همراه باشید . . .
www.kanazspid.ir
@Kanazspid
💶💴💷💵💴💶💷💵💴💶💷💵
‼️پس از شرکت در سمینار چه اتفاقی برایتان خواهد افتاد ؟
🎙 مدرس : سید مصطفی هاشمی ( عضو انجمن بین المللی XBRl و عضو انجمن حسابداران خبره ایران )
⌛️مهلت ثبت نام : ۳۰ ام شهریور ۱۳۹۸
💶 هزینه شرکت در کارگاه : ۹۰.۰۰۰ تومان
⏰ مدت زمان کارگاه : ۳ ساعت
☎️ تلفن تماس : 09364816910
📌جهت کسب اطلاعات بیشتر و ثبت نام به سایت " کاناز اسپید " مراجعه فرمائید .
🔸 با ما همراه باشید . . .
www.kanazspid.ir
@Kanazspid
✍ فهرست ۱۵ گروه جدید مشمول کارتخوان مالیاتی
🔘 براساس اعلام سازمان امور مالیاتی صاحبان مشاغل زیر موظف به جایگزین کردن کارتخوان‌های جدید مورد تأیید این سازمان هستند:
◾️وکلا
◾️مشاوران حقوقی و مشاوران خانواده
◾️دفاتر اسناد رسمی
◾️مشاوران املاک
◾️تالارهای پذیرایی، رستوران‌ها، چلوکبابی‌ها، کبابی‌ها، اغذیه فروشی‌ها و فست‌فودی‌ها، سفره خانه‌های سنتی و کافی شاپ‌ها، کترینگ‌ها و تهیه غذاها، قهوه‌خانه‌ها، سالن‌های غذاخوری و باغ تالارها، باغ‌سراها، طباخی‌ها، آش و حلیم پزی‌ها، جگرکی‌ها، کته‌کبابی‌ها، بریانی فروشی‌ها و مشاغل مشابه
◾️مراکز اقامتی از قبیل: هتل‌ها، هتل آپارتمان‌ها، مهمانپذیرها، مهمانسراها، مهمانخانه‌ها، مسافرخانه‌ها، باغ ویلاها، اقامتگاه‌های بین راهی و متل ها
◾️نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های وسایل نقلیه موتوری به استثنای ماشین آلات راهسازی، ساختمانی و کشاورزی
◾️آرایشگاه‌های مردانه و زنانه
◾️آجیل و خشکبار فروشی‌ها، به استثنای مشمولان ماده ۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم و واردکنندگان
◾️قنادی‌ها و شیرینی فروشی‌ها، آب میوه فروشی‌ها، بستنی و فالوده فروشی‌ها
◾️میوه و تره بار فروشی‌های مستقر در میادین میوه و تره بار، بار فروشی‌های میوه و تره‌بار، میوه فروشی‌ها
◾️مجموعه‌های فرهنگی و ورزشی
◾️لوازم تحریر و نوشت افزار فروشی‌ها به استثنای تولیدکنندگان و وارد کنندگان
◾️بازی‌های رایانه ای(گیم نت ها) و کافی‌نت ها
◾️دفاتر خدمات ارتباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و ثابت و خدمات پستی)، دفاتر خدمات الکترونیک، ازجمله دفاتر پلیس+۱۰، دفاتر خدمات الکترونیک شهر، دفاتر خدمات پیشخوان دولت و خدمات الکترونیک قضایی
@kanazspid
🔘 براساس اعلام سازمان امور مالیاتی صاحبان مشاغل زیر موظف به جایگزین کردن کارتخوان‌های جدید مورد تأیید این سازمان هستند:
◾️وکلا
◾️مشاوران حقوقی و مشاوران خانواده
◾️دفاتر اسناد رسمی
◾️مشاوران املاک
◾️تالارهای پذیرایی، رستوران‌ها، چلوکبابی‌ها، کبابی‌ها، اغذیه فروشی‌ها و فست‌فودی‌ها، سفره خانه‌های سنتی و کافی شاپ‌ها، کترینگ‌ها و تهیه غذاها، قهوه‌خانه‌ها، سالن‌های غذاخوری و باغ تالارها، باغ‌سراها، طباخی‌ها، آش و حلیم پزی‌ها، جگرکی‌ها، کته‌کبابی‌ها، بریانی فروشی‌ها و مشاغل مشابه
◾️مراکز اقامتی از قبیل: هتل‌ها، هتل آپارتمان‌ها، مهمانپذیرها، مهمانسراها، مهمانخانه‌ها، مسافرخانه‌ها، باغ ویلاها، اقامتگاه‌های بین راهی و متل ها
◾️نمایشگاه‌ها و فروشگاه‌های وسایل نقلیه موتوری به استثنای ماشین آلات راهسازی، ساختمانی و کشاورزی
◾️آرایشگاه‌های مردانه و زنانه
◾️آجیل و خشکبار فروشی‌ها، به استثنای مشمولان ماده ۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم و واردکنندگان
◾️قنادی‌ها و شیرینی فروشی‌ها، آب میوه فروشی‌ها، بستنی و فالوده فروشی‌ها
◾️میوه و تره بار فروشی‌های مستقر در میادین میوه و تره بار، بار فروشی‌های میوه و تره‌بار، میوه فروشی‌ها
◾️مجموعه‌های فرهنگی و ورزشی
◾️لوازم تحریر و نوشت افزار فروشی‌ها به استثنای تولیدکنندگان و وارد کنندگان
◾️بازی‌های رایانه ای(گیم نت ها) و کافی‌نت ها
◾️دفاتر خدمات ارتباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و ثابت و خدمات پستی)، دفاتر خدمات الکترونیک، ازجمله دفاتر پلیس+۱۰، دفاتر خدمات الکترونیک شهر، دفاتر خدمات پیشخوان دولت و خدمات الکترونیک قضایی
@kanazspid
✅ امکان کسر کل حق بیمه پرداختی از درآمد مشمول مالیات حقوق و دستمزد
👤 حمید خادم حسابدار رسمی
🗞 روزنامه دنیای اقتصاد ۱۳۹۸/۰۶/۲۰
🔹 مطابق با بند ۲ بخشنامه مورخ ۷ بهمن ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی، «کارفرمایان بیمه‌شدگان سازمان تامین اجتماعی می‌توانند صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق‌بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه‌شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه‌گر ایرانی نیز می‌توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق‌بگیران بیمه شده خود، از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست‌های حقوق، تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط، مالیات متعلق را محاسبه کنند.»
🔹 این در حالی است که در متن ماده ۱۳۷ ق.م.م عنوان شده: «همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه‌های عمر و زندگی و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر میشود.» همچنین نص صریح ماده فوق‌الذکر اشاره‌ای به سقف یا مبلغ مشخصی از حق بیمه ندارد. بنابراین در این بین از سال ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی صرفا مجوز کسر دو هفتم حق بیمه پرداختی سهم حقوق‌بگیران را از درآمد مشمول مالیات، طبق بخشنامه صادره داده و در تایید این موضوع مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه مورخ ۱۷مهر ۱۳۹۷ استناد کرده به نامه مورخ سوم اسفندماه ۱۳۸۲ که از سوی اداره کل امور فنی بیمه شدگان سازمان تامین‌اجتماعی صادر شده و مطابق با آن از تاریخ اول فروردین‌ماه ۱۳۵۵ به بعد از ۷۰درصدحق بیمه سهم کارمند ۲ واحد جهت امور درمانی و ۵ واحد به سایر موارد تخصیص می‌یابد.
🔹 با لحاظ اینکه در ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم، حق بیمه پرداختی هر شخص بابت بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مؤدی کسر میشود و با توجه به اینکه صرفا ۲ واحد از ۷ واحد حق بیمه پرداختی بیمه شده جهت امور درمانی تخصیص می‌یابد، بنابراین در بخشنامه اشاره شده در بالا همان میزان ۲ واحد قابل کسر از درآمد مشمول مالیات خواهد بود. حال جای سوال است که اگر این منطق صحیح بود چرا برای پذیرش هزینه بیمه سهم کارفرما، این نسبت اعمال نشده و کل حق بیمه سهم کارفرما به‌عنوان هزینه قابل قبول بوده است!؟ با عنایت به ادعای سازمان امور مالیاتی و نص صریح ماده ۱۳۷ ق.م.م نهایتا وفق رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه ۵۹۱ به تاریخ ۱۱ تیرماه ۱۳۹۸، قسمت «صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده» از بند ۲ بخشنامه مورخ ۷ بهمن ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی را مغایر با حکم مقرر در مـاده ۱۳۷ قـانون مالیات‌های مستقیم و ماده ۲۹ قانون تامین اجتماعی دانسته و به استناد بند ۱ ماده ۱۲ و مـاده ۸۸ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ آن را ابطال کرده است.
🔹 بنابراین از تاریخ رای دیوان عدالت اداری در محاسبات مالیات حقوق و دستمزد باید کل حق بیمه پرداختی حقوق‌بگیران از درآمد مشمول مالیات حقوق کسر شود. این مورد در بخشنامه مورخ ۱۴ مرداد ۱۳۹۸ سازمان امور مالیاتی نیز ابلاغ شده است.
👤 حمید خادم حسابدار رسمی
🗞 روزنامه دنیای اقتصاد ۱۳۹۸/۰۶/۲۰
🔹 مطابق با بند ۲ بخشنامه مورخ ۷ بهمن ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی، «کارفرمایان بیمه‌شدگان سازمان تامین اجتماعی می‌توانند صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق‌بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه‌شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه‌گر ایرانی نیز می‌توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق‌بگیران بیمه شده خود، از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست‌های حقوق، تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط، مالیات متعلق را محاسبه کنند.»
🔹 این در حالی است که در متن ماده ۱۳۷ ق.م.م عنوان شده: «همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه‌های عمر و زندگی و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر میشود.» همچنین نص صریح ماده فوق‌الذکر اشاره‌ای به سقف یا مبلغ مشخصی از حق بیمه ندارد. بنابراین در این بین از سال ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی صرفا مجوز کسر دو هفتم حق بیمه پرداختی سهم حقوق‌بگیران را از درآمد مشمول مالیات، طبق بخشنامه صادره داده و در تایید این موضوع مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه مورخ ۱۷مهر ۱۳۹۷ استناد کرده به نامه مورخ سوم اسفندماه ۱۳۸۲ که از سوی اداره کل امور فنی بیمه شدگان سازمان تامین‌اجتماعی صادر شده و مطابق با آن از تاریخ اول فروردین‌ماه ۱۳۵۵ به بعد از ۷۰درصدحق بیمه سهم کارمند ۲ واحد جهت امور درمانی و ۵ واحد به سایر موارد تخصیص می‌یابد.
🔹 با لحاظ اینکه در ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم، حق بیمه پرداختی هر شخص بابت بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مؤدی کسر میشود و با توجه به اینکه صرفا ۲ واحد از ۷ واحد حق بیمه پرداختی بیمه شده جهت امور درمانی تخصیص می‌یابد، بنابراین در بخشنامه اشاره شده در بالا همان میزان ۲ واحد قابل کسر از درآمد مشمول مالیات خواهد بود. حال جای سوال است که اگر این منطق صحیح بود چرا برای پذیرش هزینه بیمه سهم کارفرما، این نسبت اعمال نشده و کل حق بیمه سهم کارفرما به‌عنوان هزینه قابل قبول بوده است!؟ با عنایت به ادعای سازمان امور مالیاتی و نص صریح ماده ۱۳۷ ق.م.م نهایتا وفق رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه ۵۹۱ به تاریخ ۱۱ تیرماه ۱۳۹۸، قسمت «صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده» از بند ۲ بخشنامه مورخ ۷ بهمن ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی را مغایر با حکم مقرر در مـاده ۱۳۷ قـانون مالیات‌های مستقیم و ماده ۲۹ قانون تامین اجتماعی دانسته و به استناد بند ۱ ماده ۱۲ و مـاده ۸۸ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ آن را ابطال کرده است.
🔹 بنابراین از تاریخ رای دیوان عدالت اداری در محاسبات مالیات حقوق و دستمزد باید کل حق بیمه پرداختی حقوق‌بگیران از درآمد مشمول مالیات حقوق کسر شود. این مورد در بخشنامه مورخ ۱۴ مرداد ۱۳۹۸ سازمان امور مالیاتی نیز ابلاغ شده است.