Для получения права на вычет НДС нужно соблюсти ряд условий

Факт наличия товара у налогоплательщика сам по себе права на вычет не дает. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 3 марта 2025 г. № Ф04-459/2025 по делу № А27-7161/2024.

Для получения вычетов глава 21 НК РФ предусматривает специальные правила и механизм применения.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ принятие «входного» НДС к вычету – это право налогоплательщика. Оно носит заявительный характер и реализуется через отражение вычетов в налоговых декларациях.

Для получения вычетов глава 21 НК РФ предусматривает специальные правила и механизм применения.

Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 Налогового кодекса.

1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
2. Купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы.
3. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В обязательном порядке это счет-фактура, полученный от поставщика. Для вычета НДС важен факт поставки продукции именно тем контрагентом, который указан в счете-фактуре. Поэтому, кроме счета-фактуры, нужны другие расчетные и первичные документы (накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, платежные поручения и т. п.), в которых НДС выделен отдельной строкой.

Это подтверждает судебная практика. В Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 3 марта 2025 г. № Ф04-459/2025 по делу № А27-7161/2024 говорится, что для принятия к вычету НДС реальность хозяйственных операций не может подтверждаться оприходованием товара, приемом его на учет и использованием в дальнейшей производственной деятельности.

Как пояснили судьи, в обоснование заявленных вычетов по НДС необходимо предоставить документы, подтверждающие реальные операции по поставке товара конкретным, а не абстрактным контрагентом. Сам по себе факт наличия товара у налогоплательщика права на вычет не дает.

#бератор_изменения

Отпускные выплачены, но отпуск перенесен: что делать бухгалтеру?

Возможно ли удержание уже выплаченных отпускных, если отпуск перенесен, разъяснил Минтруд России в письме от 27 февраля 2025 г. № 14-6/ООГ-977.

Бухгалтер может столкнуть со следующей ситуацией. Отпуск предоставлен по графику отпусков, выплачены отпускные за три дня. Но перед уходом на отдых отпуск перенесен. Причины могут быть разные: болезнь работника, инициатива руководителя, в связи технологическим процессом в работе и т.д.

В таком случае в график отпусков нужно внеси изменения по соответствующему приказу.

Выплаченные отпускные удержать из зарплаты бухгалтер не имеет права. Минтруд России в письме отмечает, что недопустимо удерживать из зарплаты суммы, не предусмотренные статьей 137 Трудового кодекса.

Значит, есть только один вариант – договориться с работником. В соглашении с работником можно предусмотреть:

- зачет выплаченных отпускных в счет других выплат, положенных работнику;
- добровольный возврат отпускных.

Читайте по теме: Перерасчет отпускных при отзыве работника из отпуска

#бератор_изменения

ФСБУ 28/2023: начало обязательного применения - 1 апреля 2025

ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» стал обязательным для всех с 1 апреля 2025 года. Приказ Минфина от 13 января 2023 г. №4н.

Основные изменения, внедренные новым стандартом, в сравнении с действующим ранее порядком:

- инвентаризацию теперь может выполнять аудитор. В таком случае формировать инвентаризационную комиссию не потребуется;
- комиссия, состоящая из более чем пяти человек, имеет право проводить инвентаризацию при отсутствии одного участника. Если в комиссии свыше 10 человек, допускается отсутствие двух членов;
- доказательством наличия объекта могут служить фото- или видеоматериалы. Это актуально в случаях, когда его осмотр невозможен или слишком затратен;
- излишки разрешается оценивать одним из трех способов по выбору: по справедливой стоимости, по балансовой стоимости либо по балансовой стоимости аналогичных активов.

#бератор_изменения

Транспортная накладная: электронная или на бумаге?

В ЭДО с контрагентами в 2025 году транспортную накладную можно оформлять на бумажном носителе или в электронной форме, а с инспекцией – только в электронной. Информация на сайте Минтранса.

В соответствии с Уставом автомобильного транспорта (Федеральный закон от 8 ноября 2007 г. № 259) форма транспортной накладной и порядок ее оформления и формирования устанавливаются правилами перевозок грузов.

Правила перевозок грузов автомобильным транспортом утверждены постановлением Правительства от 21 декабря 2020 № 2200, согласно пункту 10 которых, транспортная накладная:

- составляется на бумажном носителе в 3 или 4 экземплярах (для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика)
- либо формируется в виде электронной транспортной накладной по договоренности всех участников грузоперевозки (грузоотправителя, перевозчика, грузополучателя).

Электронную транспортную накладную, можно оформить через ГИС ЭПД (Государственную информационную систему электронных перевозочных документов), заключив договор с оператором.

Минтранс разъяснил, что оформление электронной транспортной накладной в ЭДО между контрагентами в обязательном порядке не предусмотрено.

Однако ФНС утверждены электронные форматы первичных документов, которые используются в обязательном порядке между фирмой и налоговой инспекцией. Среди них – транспортная накладная.

#бератор_изменения

До 15 апреля подтвердите основной вид деятельности в СФР

Подтвердить основной вид деятельности (ОВЭД) всем компаниям нужно до 15 апреля. Если пропустить этот срок, Фонд сам установит максимально возможный тариф для страховых взносов «на травматизм» с учетом всех ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ.

#бератор_главнаятема

Можно ли работника перевести на нижестоящую должность по его просьбе?

Работник обратился с заявлением о переводе его на нижестоящую должность по семейным обстоятельствам. Что в таком случае делать работодателю: обязан удовлетворить заявление или нет? Письмо Роструда России от 4 марта 2025 г. № ПГ/02369-6-1.

В соответствии со статьей 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора (за исключением некоторых случаев).

По соглашению сторон, заключаемому в письменной форме, работник может быть временно переведен на другую работу у того же работодателя на срок до одного года. если такой перевод осуществляется для замещения временно отсутствующего работника, за которым в соответствии с законом сохраняется место работы, - до выхода этого работника на работу (ч. 1 ст. 72.2 ТК РФ).

Значит, изменение согласованных сторонами трудового договора условий трудового договора, по общему правилу, возможно лишь по обоюдному согласию.

Поэтому если работник понизить в должности и работодатель не против, то нужно заключить соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора.

Документы для перевода внутри организации

#бератор_изменения

С 2025 года работодатель не выплачивает пособие на погребение работникам

С 1 января 2025 года пособие на погребение выплачивают напрямую заявителю. Работодатель больше не выплачивает данное пособие с последующим возмещением из СФР. Работникам или родственникам нужно обращаться лично в Фонд.

Социальное пособие на погребение выплачивает:

- СФР – если умерший являлся пенсионером или работал;
- орган социальной защиты населения по последнему месту жительства умершего (при отсутствии места жительства - по месту государственной регистрации смерти) – в случаях, если умерший не работал и не являлся пенсионером, а также в случае рождения мертвого ребенка по истечении 154 дней беременности;
- иной орган, в котором умерший получал пенсию, если пенсионное обеспечение умершего осуществлялось этим органом и умерший не работал.

Заявление о назначении социального пособия на погребение или получении выписки о выборе получения услуг подается заявителем лично или в электронной форме через портал «Госуслуги».

Соответствующие изменения были внесены в Федеральный закон от 12 января 1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле».

До 2025 года порядок возмещения расходов работодателя на выплату социального пособия на погребение регулировал приказ СФР от 28 июля 2023 г. № 1471. Он больше не действует.

#бератор_изменения

Сегодня, 31 марта 2025 года, срок сдачи годового баланса

Направить обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган по месту нахождения в электронном виде организации обязаны не позднее 31 марта 2025 года. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерская отчетность за 2024 год должна быть составлена по формам и правилам, утвержденным приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и сдана не позднее 31 марта 2025 года.

Отчетность можно подать через сайт ФНС (приказ ФНС от 5 июня 2024 г. № БС-7-26/447@).

Прием документов осуществляется исключительно в электронном виде по форматам, утвержденным Приказом ФНС от 13 ноября 2019 г. № ММВ-7-1/570@.

ФНС, которая является оператором государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО), рекомендует внимательно проверять квитанцию о приеме документов, сверяя наименование в поле «Документ». В случае расхождений необходимо обратиться к оператору для устранения несоответствия.

Годовая отчетность коммерческих организаций в обязательном порядке включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения в табличной форме.

Пояснительная записка в текстовой форме не входит в состав отчетности, которую нужно представлять в инспекцию (см. приложение к письму Минфина от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год», а также письма Минфина от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285, от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01). Она, как правило, составляется для внутренних пользователей отчетности - руководителей, учредителей, участников.

Организации, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, должны направить аудиторское заключение – или одновременно с представлением годовой отчетности, или в течение 10 рабочих дней после даты заключения, но не позднее 31 декабря 2025 года.

Формат представления аудиторского заключения утвержден приказом ФНС от 18 января 2017 г. № ММВ-7-6/16@.

#бератор_изменения

Опубликован новый перечень дорогих автомобилей для расчета транспортного налога

Минпромторг опубликовал перечень легковых автомобилей, в отношении которых транспортный налог в 2025 году рассчитывается с повышающим коэффициентом.

В новый перечень включено 555 моделей. Это больше, чем в предыдущем, который содержал 517 моделей.

Под повышенный транспортный налог подпадают автомобили дороже 10 млн рублей. В отношении таких автомобилей налог рассчитывается с применением коэффициента 3.

Повышающий коэффициент применяется при расчете транспортного налога только за тот период, в котором опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). Это значит, что организации - владельцы автомобилей, включенных в этот перечень, должны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в 2025 году с учетом коэффициента 3.

#бератор_изменения

Как учесть в расходах проценты за предоставление налоговой рассрочки

Статья 265 НК РФ разрешает при определении базы по налогу на прибыль учитывать расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, уплачиваемые в связи с предоставлением рассрочки по уплате налога. Письмо Минфина от 31 января 2025 г. № 03-03-06/1/8358.

За предоставление рассрочки по налогу налогоплательщик уплачивает проценты, рассчитываемые на сумму рассрочки, в соответствии с установленным НК РФ порядком. При этом у налогоплательщика формируется долговое обязательство.

Суммы процентов, уплачиваемые налогоплательщиком в связи с предоставлением ему рассрочки по уплате налога на основании статьи 64 НК РФ, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Но только при условии, что рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ:

- угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате налога;
- имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
- сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг.

Отнесение процентов за рассрочку по этим основаниям осуществляется на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

Как начислять и в какие сроки перечислять проценты за рассрочку уплаты налогов

#бератор_изменения

Смена ОКВЭД в течение года не дает право на пониженный тариф по страховым взносам

Могут ли компании обрабатывающей промышленности применять пониженный тариф страховых взносов с середины года, когда в ЕГРЮЛ включен соответствующий ОКВЭД, разъяснил Минфин России в письме от 19 марта 2025 г. № 03-15-07/27039.

С 2025 года МСП обрабатывающей промышленности вправе применять пониженный тариф страховых взносов в размер 7,6 %.

Одним из условий является то, что в ЕГРЮЛ (ЕРГИП) в качестве основного вида деятельности должен быть указан ОКВЭД из раздела «C» «Обрабатывающие производства».

Так, если компания или ИП изменит в текущем году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на вид деятельности, который указан в установленном Перечне, то он будет вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% только со следующего года.

При этом должно быть соблюдено также условие о доле доходов от осуществления этого основного вида экономической деятельности (не менее 70% в сумме всех доходов) по итогам текущего года и отчетных (расчетного) периодов следующего года.

#бератор_изменения

Начинаем подписку на бухгалтерские издания на 2 полугодие 2025 года ‼️

Дорогие читатели!

😓 Второе полугодие 2025 года обещает быть не менее «турбулентным» чем конец 2024 года. На общественное обсуждение уже вынесено уведомление о начале разработки новой порции поправок в НК РФ о корректировках налоговой политики. Они затронут налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налоги на имущество, акцизы, спецрежимы.

✅ Сейчас вы сможете сэкономить, а нам это поможет планировать работу на следующее полугодие. Чем раньше вы подпишитесь на издания и пакеты, тем дольше у вас будет доступ к электронным изданиям. 👇

👉 ОФОРМИТЬ ПОДПИСКУ 👍

#бухгалтерия_акция

Как учесть расходы на ПО, необходимое для работы сетевого оборудования

Минфин разъяснил, включают ли в первоначальную стоимость сетевого оборудования расходы на приобретение программного обеспечения для него. Письмо от 3 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/8878.

Основное средство признают в бухгалтерском учете по завершении капитальных вложений, когда объект станет обладать всеми необходимыми признаками. При признании основное средство оценивают по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью считают сумму капитальных вложений, то есть сумму фактических затрат, связанных с его приобретением и подготовкой к эксплуатации (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).

К капитальным вложениям относят фактические затраты на приобретение ОС, их приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования объекта (п. 9 ФСБУ 26/2020).

Если приобретенное сетевое оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего ПО, то расходы на приобретение прав на него нужно рассматривать как расходы на доведение этого сетевого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования. То есть расходы на необходимое для его функционирования ПО включается в первоначальную стоимость основного средства.

#бератор_изменения

Для концессионеров на УСН в 2025 году обязанности по НДС не поменялись

В 2025 году в рамках концессионного соглашения при УСН специальные пониженные ставки НДС не применяются, освобождение от НДС при доходах меньше 60 млн. рублей не действует. Письмо Минфина от 6 февраля 2025 г. 2025 № 03-07-11/10872.

Концессионное соглашение это договор, в соответствии с которым концессионер за свой счет создает или реконструирует, а также использует в своей деятельности определенное имущество. Причем право собственности на это имущество принадлежит или будет принадлежать государству (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»).

Особенности исчисления и уплаты НДС в рамках концессионного соглашения установлены статьей 174.1 НК РФ. Там сказано, что при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках концессионного соглашения концессионеры на УСН обязаны платить НДС и могут пользоваться вычетом по НДС на основании входящих счетов-фактур.

НК РФ не установил никаких особых норм для концессионеров-упрощенцев, которые с 2025 года стали плательщиками НДС, но получили право на отдельные преференции. Так, если доход упрощенца за предшествующий год не превысил 60 млн. рублей, то он освобождается от НДС. Упрощенцы с доходами от 60 до 250 млн. рублей вправе платить НДС по ставке 5%, а с 250 до 450 млн. рублей – по ставке 7%.

Для всех без исключения упрощенцев продолжают действовать общие правила, установленные статьей 174.1 НК РФ, для уплаты НДС концессионерами.

То есть концессионеры на УСН по сделкам в рамках концессии не могут применять льготные ставки 5% и 7% и не освобождены от НДС, даже если их доходы ниже 60 млн. рублей.

Об этом сообщил Минфин в письмах от 6 февраля 2025 г. 2025 № 03-07-11/10872, от 10 января 2025 г. № 03-07-11/461.

#бератор_изменения

Переход на ЕСХН ведет к утрате УСН даже без уведомления

Несвоевременный отказ от УСН при переходе на ЕСХН не влияет на утрату права на упрощенку. Письмо ФНС от 28 февраля 2025 г. № СД-4-3/2077@.

НК РФ установлен прямой запрет на одновременное применение УСН и ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Чтобы начать применять ЕСХН со следующего года, налогоплательщик должен уведомить инспекцию об этом до 31 декабря предыдущего года. А если бизнесмен применял упрощенку, сообщить налоговикам о переходе на другой режим нужно до 15 января года, с которого он начнет его применять.

ФНС разъяснила ситуацию, когда налогоплательщик сообщил о начале применения сельхозналога, но забыл уведомить о переходе с УСН на другой режим: в этом случае он считается утратившим право на УСН с момента начала применения сельхозналога. То есть с 1 января года, когда он начал работать на ЕСХН.

#бератор_изменения

Что существенно изменилось в правилах проведения инвентаризации с 1 апреля 2025 года

Инвентаризацию в 2025 году нужно проводить по новым правилам. На законодательном уровне они введены ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».

#бератор_главнаятема

РСВ за I квартал 2025 года нужно представить по новой форме

Начиная с отчета за первый квартал 2025 года РСВ нужно представлять по новой форме. Поправки в форму внес приказ ФНС России от 13 сентября 2024 г. №ЕД-7-11/739@.

В обновленную форму РСВ внесены следующие изменения:

- раздел 1 дополнен новым приложением 3.1 «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 13.2 ст. 427 Налогового кодекса РФ» (для обрабатывающих производств);

введены новые коды тарифов и соответствующие им коды категорий застрахованных лиц: 29 - религиозные организации, 30 - обрабатывающие производства;

- раздел 3 подраздел 3.2 дополнен графой 141 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица по гражданско-правовым договорам»;

- раздел 2 дополнен показателями, связанными с периодами освобождения от уплаты страховых взносов/прекращения обязанности по уплате страховых взносов.

Срок представления РСВ за первый квартал – не позднее 25 апреля 2025 года.

Читайте подробности: как построчно заполнить РСВ за первый квартал 2025 года

#бератор_изменения

Книги продаж по новому формату принимают с 1 апреля 2025 года

По поручению ФНС инспекции принимают книги продаж по новому формату досрочно, то есть с 1 апреля 2025 года. Письмо ФНС от 18 марта 2025 г. № ЕА-4-26/2905@.

С 1 января 2025 года при реализации товаров (работ, услуг) организации и ИП, применяющие УСН, могут применять ставки НДС 5% либо 7%.

В связи с этим ФНС своим приказом от 3 февраля 2025 г. № ЕД-7-26/69@ изменила форматы книги продаж и дополнительного листа книги продаж. Приказ вступает в силу 1 июля 2025 года.

С 1 апреля 2025 года, в случае представления налогоплательщиками электронных документов по новым форматам, налоговым органам поручено обеспечить их прием.

#бератор_изменения

ФНС: когда главы КФХ освобождены от фиксированных страховых взносов

Все главы КФХ вправе не платить фиксированные страховые взносы при возникновении установленных обстоятельств. Разъясняет ФНС России в письме от 28 марта 2025 г. № БС-4-11/3330@.

Нормы Налогового кодекса приравнивают глав КФХ для целей уплаты ими страховых взносов к ИП. При этом данный порядок действует независимо от того, в какой форме создано КФХ как юридическое лицо, либо зарегистрированное без образования юридического лица.

Таким образом, все главы КФХ уплачивают фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в установленном размере за себя и за каждого члена КФХ.

Поэтому на всех глав КФХ вне зависимости от формы образования КФХ (юридическое лицо, без образования юридического лица) распространяются положения пункта 1.4 и пункта 7 статьи 430 НК РФ.

Это значит, что они могут не платить фиксированные страховые взносы, если:

- являются или стали получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности;

- возникли случаи, перечисленные в п. 7 ст. 430 НК РФ (например, отпуск по уходу за ребенком или период военной службы).

Для освобождения от страховых взносов нужно подать в ИФНС заявление. Его форма доведена письмом ФНС России от 18 марта 2025 № БС-4-11/2899@ (действует с 1 апреля 2025 года).

Отметим также, что в 2025 году в РСВ главы КФХ отражают свое освобождение от страховых взносов в новых соответствующих строках раздела 2 РСВ.

Когда главы КФХ освобождены от фиксированных страховых взносов

Перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов. Таблица

#бератор_изменения

НДС при оказании длящихся услуг: как считать правильно?

В какой момент определить налоговую базу по НДС, если услуги оказываются постоянно и многократно в рамках одного договора одному заказчику в течение длительного времени? Вопрос, который требует к себе особого внимания со стороны бухгалтера.

#бератор_главнаятема